Налог на имущество физических лиц задачи с решением

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»

— Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.

— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)

— МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)

Задача налог на имущество организации с решением

/ Задачи Налог на имущество организаций

Тема. Налог на имущество организаций

Организация ООО «Факел» ведет свою коммерческую деятельность в Москве. Часть основных средств не используется в основной деятельности и сдается в аренду другим коммерческим организациям по договору аренды имущества. Эти основные средства учитываются на счете 03 субсчет «Доходные вложения в материальные ценности». В таблице приведена стоимость имущества, числящегося на балансе организации по состоянию на конец 1 квартала текущего года.

Остаточная стоимость ОС

Доходные вложения в материальные ценности

Расходы будущих периодов

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за Iквартал.

ЗАО «Прок», находящееся в г. Владимире, создано в сентябре предыдущего года. Во Владимире и Самаре ЗАО приобрело здания со сроком службы 50 лет. Здания приняты в качестве объектов основных средств в октябре предыдущего года по первоначальной стоимости 220 млн руб., в т.ч. 70 млн руб. — первоначальная стоимость здания в г. Самаре. Ставка налога на имущество организаций во Владимире — 2,2 %, в Самаре — 2 %.

Исчислите авансовый платеж по налогу на имущество организаций за первый квартал текущего года и определите место его уплаты.

01.02. организация передала в доверительное управление здание склада (объект основных средств (ОС)) первоначальной стоимостью 1 077 120 руб. Балансовая (остаточная) стоимость здания по состоянию на 01.01. — 950 400 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данному ОС составляет 5280 руб. Иных основных средств в собственности у организации нет. Законом субъекта РФ установлена максимальная налоговая ставка — 2,2%. Рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал.

Организация является товарищем по заключенному с фирмой договору о совместной деятельности по строительству и последующей совместной эксплуатации (сдаче в аренду) здания торгового комплекса. Общая сумма вкладов 100 000 тыс. руб., доли в праве собственности на здание организации и фирмы составляют соответственно, 20% и 80%. Остаточная стоимость здания на 01.01. — 900 000 тыс. руб., на 01.02. — 800 000 тыс. руб., на 01.03. — 700 000 тыс. руб., 01.04. – 600 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал текущего года. В каком порядке производится уплата налога на имущество по данному зданию организацией?

Организация — производитель медицинской техники имеет лицензию на выпуск протезно-ортопедических изделий по заказам граждан. Эту деятельность выполняет обособленное подразделение, выделенное на самостоятельный баланс и использующее для этого все основные средства, находящиеся на его балансе.

В феврале текущего года организация приобрела оборудование для производства медицинской техники стоимостью 236 000 руб. (НДС — 36 000 руб.), которое принято к учету и введено в эксплуатацию 29 марта текущего года по месту нахождения головной организации. Срок полезного использования оборудования — 10 лет.

Информация об имуществе организации (без учета вновь приобретенного оборудования) представлена в таблице. Ставка налога на имущество по месту регистрации организации — 2%, по месту регистрации обособленного подразделения – 2,2%.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций

Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена в таблице. Ставка налога на имущество организаций- 2,2 %. Исходя из данных таблицы рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетный периоды соответственно.

Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций,установленную в вашем регионе.

Таблица- Остаточная стоимость имущества организации,подлежащая налогообложению

Остаточная стоимость основных средств,тысяч рублей

основных средств,тысяч рублей

а) среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость имущества за первый квартал составит 241 357р. (165230+ 228345+ 220992+ 350862)/4 мес.).

б) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенный за отчетный период в соответствии со ст.382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по налогу к уплате за первый квартал составит 1327р. (241357х(2,2/4)/4).

а) средняя стоимость имущества за полугодие составит 297440 р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420)/7мес.).

б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит 1636р. (297440х(2,2/4)).

а) средняя стоимость имущества за девять месяцев составит 333926р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550)/10 мес.).

б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за 9 месяцев составит 1837р. (333962х (2,2/4)).

Средняя стоимость имущества за год составит 367617р. ((165230+ 228345+ 220992+ 350862+ 380718+ 370516+ 365420+ 363683+ 450946+ 442550+ 440355+ 438587+ 560820)/13 мес.). Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).

Сумма налога за налоговый период составит 8088р. (367617х2,2).

Организация имеет на балансе имущество, стоимость которого за минусом износа составляет по состоянию:

на 01.01. — 1900 тыс. руб.;

на 01.02. — 1200 тыс. руб.;

на 01.03. — 1300 тыс. руб.;

на 01.04. — 1500 тыс. руб.;

на 01.05. — 1600 тыс. руб.;

на 01.06. — 1100 тыс. руб.;

на 01.07. — 1400 тыс. руб.;

Рассчитайте сумму налога на имущество организаций за отчетные периоды.

Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества предприятия за отчётный период, в нашем случае за I квартал 2010 года и полугодие.

1) Налог на имущество за I кварта л:

((1900+1200+1300+1500)/4)*2,2% =32,45 руб.;

2) Налог на имущество за I полуго дие 2010г.:

((1900+1200+1300+1500+1600+ 1100+1400)/7)*2,2%=31,43 руб.

Определить налог на имущество за I полугодие предприятия, если среднегодовая стоимость имущества:

на 1.01.99 – 10 млн руб.

на 1.04.99 12 – млн руб.

на 1.07.99 8 – млн руб.

Ставка налога – 2%.

Согласно закону о налоге на имущество налогооблагаемая база считается по формуле

Расчет: налогообл. база = =

Сумма равна: 5,25 млн руб ? 2% = 105 тыс руб.

Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщик — физическое лицо — с начала года является собственником:

· Квартиры (инвентаризационная стоимость — 450000 руб.),

· Автомобиля (рыночная стоимость — 130000 руб.),

· Земельного участка (кадастровая стоимость — 2300000 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Москве.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Таким образом, из имущества, которым владеет физическое лицо, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц будет являться только квартира.

Согласно закону г. Москвы «О ставках налога на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества

от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

Сумма налога на имущество физических лиц составляет произведение обозначенной ставки и инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц =450000*0,2% = 900 руб.

Налог на имущество физических лиц за год составит 900 руб.

1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:

2. Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры — 250000 руб.;

2-й квартиры — 250000 руб.;

3-й квартиры — 450000 руб.;

4-й квартиры — 600000 руб.

3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.

Согласно Федеральному Закону РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

¦ Стоимость имущества ¦ Ставка налога ¦

¦До 300 тыс. рублей ¦До 0,1 процента ¦

¦От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей ¦От 0,1 до 0,3 процента ¦

¦Свыше 500 тыс. рублей ¦От 0,3 до 2,0 процента

Найдем сумму налога при стоимости имущества до 300 тыс. руб.:

(250000 + 250000) х 0,1% =500 рублей.

Найдем сумму налога при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.:

450000 х 0,3% = 1350 рублей.

Найдем сумму налога при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.:

600000 х 2% = 12000 рублей.

Найдем общую сумму налога, подлежащую уплате:

Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 13850 рублей.

Земельный участок кадастровой стоимостью 900 000рублей приобретен в собственность 10 февраля текущего года для производственных целей. Ставка земельного налога для участков такого типа установлена в размере 1,5 %.

Рассчитать земельный налог и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетные периоды.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога по итогам налогового периода в отношении земельного участка будет исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент. Сумма авансовых платежей по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода рассчитываются как одна четвертая соответствующий налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент.

В соответствие с п. 7 ст.396 НК РФ понижающий коэффициент будет рассчитываться как отношение числа полных месяцев нахождения земельного участка в собственности к числу календарных месяцев налоговым или отчетном периоде. При этом, если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается за полный месяц. Если же переход прав состоялся после 15 числа, то такой месяц соответственно будет признаваться неполным и не будет учитываться при расчеты коэффициента.

Таким образом, для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за первый, второй и третий квартал коэффициент (К) составит:

-за первый квартал: К= 2 месяца/3 месяца = 0,67;

— за второй квартал: К=3 месяца/3 месяца=1;

— за третий квартал: К= 3 месяца/3 месяца=1.

Авансовые платежи по земельному налогу, подлежащие к уплате в бюджет, по итогам отчетных периодов, составят:

-за первый квартал: (900000х1,5х0,67)/4= 2261,25

— за второй квартал: (900000х1,5х1)/4=3375

— за третий квартал: (900000х1,5х1)/4=3375

Всего в течении налогового период организация должна уплатить сумму авансовых платежей по земельному налогу в размере:

2261,25+ 3375+ 3375= 9011,25

Коэффициент (К), учитывающий период владения земельным участком для расчета годовой суммы земельного налога составит:

К=11 месяцев/12 месяцев = 0,92

Сумма земельного налога за налоговый период составит:

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит:

12420- 9011,25= 3408,75

1) Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с. и автобуса мощностью 300 л.с.

2) В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

Согласно главе 28 налогового кодекса Российской Федерации для данных транспортных средств установлены следующие ставки:

Наименование объекта налогообложе н ия

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждойлошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

Рассчитаем размер транспортного налога за год:

Размер транспортного налога = (250 л.с.*15руб.) + (300 л.с.*20 руб.) +(800 л.с.*25 руб.) = 29 750 руб. Ответ: Размер транспортного налога за год составит 29 750 руб. Задача №2 (вариант 2):

Практические задачи по экономике

Учебные пособия и сборники задач для студентов колледжей по темам: «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет», «Финансовый менеджмент» и др.

6. Налог на имущество организаций (НИ)

Налоговая база по недвижимому имуществу иностранной организации принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 Января налогового периода.

Налоговый (отчетный) период (ст. 379 НК РФ).

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев.

3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении НИ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ).

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % налоговой базы по НИ.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В рамках ставки 2,2 %, установленной ФЗ, законодательные органы субъектов РФ устанавливают ставки НИ для своей территории.

Это означает, что ставки НИ на всей территории России могут быть разными.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 382 НК РФ).

1. Сумма НИ исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 и суммами авансовых платежей по НИ в течение налогового периода.

Сумма НИ, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, исчисляется отдельно:

1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

3) в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения:

— обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

— постоянного представительства иностранной организации,

4) в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

НИ и авансовые платежи по НИ подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Рассчитать НИ по следующим отчетным данным за 1-й квартал :

на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,

на 01.02 — 278 530 руб.,

на 01.03 — 269 907 руб.,

на 01.04 — 235 824 руб.

Ставка налога на имущество — 2%.

Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.

1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС:

(310 565 + 278 530 + 269 907 + 235 824) / (3 + 1) = 1 094 826 / 4 = 273 707 руб.

Сумма НИ = 273 707 х 0,02 = 5 474 руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 5 474 х 0,25 = 1 369 руб. (п. 4 ст. 382 НК).

Д 91 – К 68 (НИ); Д 68 (НИ) – К 51

Авансовые платежи по НИ:

за I квартал — 0,25 х (400 х 0,02) = 2 тыс. руб. (за отчетный период — 1/4)

за полугодие — 0,25 х (418,429 х 0,02) = 2,092 тыс. руб. (сумма 4,092)

за 9 месяцев — 0,25 х (433 х 0,02) = 2,165 тыс. руб. (сумма 6,257)

за год — (444,154 х 0,02) = 8,883 тыс. руб. (к доплате 8,883 — 6,257 = 2,626)

Всего в налоговом периоде — 8,883 тыс. руб.

Налоговая декларация (ст. 386 НК РФ).

1. По авансовым платежам налоговые расчеты представляют не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

2. По итогам налогового периода (года) налоговые декларации представляются не позднее 30 Марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая отчетность должна представляться (только по установленной форме):

— по месту нахождения организации;

— по месту нахождения филиала, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Имущество филиалов, не имеющих отдельного баланса, учитывается либо непосредственно организацией, либо обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество (НИ) организации за 1 кв. текущего года. Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Налоговая ставка 2% (max 2,2%).

2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:

Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога на имущество за 1-й квартал отчетного года при следующих исходных данных (ставка – 2%):

1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС: (п.4 ст. 376 НК РФ)

(88 550 + 91 250 + 98 000 + 93 850) / (3 + 1) = 371 650 / 4 = 92 913 руб.

2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 квартал:

Сумма НИ = 92913 х 0,02 = 1 858 руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 1 858 х 0,25 = 465 руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Рассчитать НИ организации — участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), исходя из следующих данных общего баланса (налоговая ставка НИ 2%):

Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности.

Доля вкладов участников: № 1 — 45%, № 2 — 30%, № 3 — 25%.

1кв. Средняя за 1 кв. остаточная стоимость ОС:

(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.

Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК).

Доля НИ участника № 1 = 82,5 х 0,45 = 37,13 тыс. руб.

полугодие: (66 040 + 17 500 + 16 860 + 16 220) / (6 + 1) = 116 620 / 7 = 16 660 тыс. руб.

НИ = 16 660 х 0,02 = 333,2 тыс. руб. Аванс. НИ = 333,2 х 0,25 = 83,3 тыс. руб.

Доля НИ участника № 1 = 83,3 х 0,45 = 37,49 тыс. руб.

9 месяцев: (116 600 + 19 380 18 656 + 17 936) / (9 + 1) = 172 592 / 10 = 17 259,2 тыс. руб.

НИ = 17 259,2 х 0,02 = 345,18 тыс. руб. Аванс. НИ = 345,18 х 0,25 = 86,3 тыс. руб.

Доля НИ участника № 1 = 86,3 х 0,45 = 38,84 тыс. руб.

год: (172 592 + 18 816 + 18 060 + 17 304) / (12 + 1) = 226 772 / 13 = 17 444 тыс. руб.

НИ = 17 444 х 0,02 = 348,88 тыс. руб. К оплате = 348,88 — 82,5 — 83,3 — 86,3 = 96,78 тыс. руб.

Доля НИ участника № 1 = 96,78 х 0,45 = 43,55 тыс. руб.

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:

— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»

— МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»

— Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.

— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)

— МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)

Задача по налогу на прибыль организации

ООО «Пятачок» (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:

1) реализовано изделий – 68 000 шт.;

2) цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.;

3) расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов – 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации – 30 000 000 руб.;

4) прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931 000 руб.;

5) потери от стихийных бедствий – 576 000 руб.;

6) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 410 000 руб.;

7) сумма списанной дебиторской задолженности – 780 300 руб.;

8) штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 99 000 руб.

На 1 января 2007 года у ООО «Пятачок» имеется неперенесенный убыток, полученный в 2005 году в сумме 98 000 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

1) Рассчитаем оптовую цену предприятия за налоговый период:

5 845 руб. * 100 / 118 = 4 953 руб.;

2) Рассчитаем доход от реализации изделий за налоговый период:

68 000 шт. * 4 953 руб. = 336 804 000 руб.;

3) Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период:

104 600 000 руб. + (9 931 000 руб. – 931 000 руб.) = 113 600 000 руб.;

4) Рассчитаем внереализационные доходы за налоговый период:

410 000 руб. + 99 000 руб. = 509 000 руб.;

5) Рассчитаем внереализационные расходы за налоговый период:

576 000 руб. + 780 300 руб. = 1 356 300 руб.;

6) Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период: 336 804 000 руб. – 113 600 000 руб. + 509 000 руб. – 1 356 300 руб. = 222 356 700 руб.

7) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30%. Сумма уменьшения налоговой базы равна: 336 804 000 руб. * 30% / 100% = 101 041 200 руб. По условию задачи убыток предыдущего периода составил 98 000 000 руб., т.е. меньше 101 041 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период и будет равна: 222 356 700 руб. – 98 000 000 руб. = 124 356 700 руб.

8) Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода: 124 356 700 руб. * 24 / 100 = 29 845 608 руб.;

9) Рассчитаем распределение налога на прибыль по уровням бюджета:

– перечисление в федеральный бюджет 6,5% * 124 356 700 руб. = 8 083 186 руб.;

– перечисление в бюджет субъекта РФ 17,5% * 124 356 700 руб. = 21 762 422 руб.

Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29 845 608 руб., из них 8 083 186 руб. – в федеральный бюджет, 21 762 422 руб. – в бюджет субъекта РФ.

Главный бухгалтер ООО «Рубин» Андреева Татьяна Васильевна 1 апреля впервые заполняла декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2011 года.

В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составляет на:

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.

Определите размер авансового платежа за первый квартал.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №679 (примеры расчета НДС)

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов РФ по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать 2,0% в 2016 г.

В условии не сказано, что для объектов недвижимости, которые фигурируют в условии, применяется расчет налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. Поэтому для всей стоимости имущества применяем ставку 2,2%.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств:

Авансовый платеж по налогу на имущество организаций:

Задачи по налогообложению

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев.

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

1. Организация реализует другой организации станки, определив цену реализации в 2 млн. руб. Рыночная цена аналогичных станков составляет в этом.

Согласно ст. 376 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1) стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна:

706*100/118=600 тыс. руб.;

2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна:

600/50=12 тыс. руб.

3) остаточная стоимость на 1 января – 600 тыс. руб.,

• на 1 февраля – 588 (600-12) тыс. руб.;
• на 1 марта – 576 (588-12) тыс. руб.;
• на 1 апреля – 564 (576-12) тыс. руб.;
• на 1 мая – 552 (564-12) тыс. руб.;
• на 1 июня – 540 (552-12) тыс. руб.;
• на 1 июля – 528 (540-12) тыс. руб.;
• на 1 августа – 516 (528-12) тыс. руб.;
• на 1 сентября – 504 (516-12) тыс. руб.;
• на 1 октября – 492 (504-12) тыс. руб.;
• на 1 ноября – 480 (492-12) тыс. руб.;
• на 1 декабря – 468 (480-12) тыс. руб.;
• на 1 января – 456 (468-12) тыс. руб.;

4) средняя стоимость имущества:

(600+588+576+564)/(3+1)=582 тыс. руб.;

(564+552+540+528)/(3+1)=546 тыс. руб.;

(528+516+504+492)/(3+1)=510 тыс. руб.;

(492+480+468+456)/(3+1)=474 тыс. руб.;

5) сумма налога на имущество за 1-й квартал:

474*(2,2/100)*(1/4)=2,6 тыс. руб.

Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет:

Задача: определить налог на имущество организации

По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств организации составила 4000000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 25 000 рублей.

20 марта текущего года введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 100 000 рублей, срок полезного использования которого 8 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

Стоимость имущества учебно-производственного комбината, находящегося на балансе организации, — 800 000 рублей. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 10 000 рублей.

5 июня текущего года организация открыла спортивно-оздоровительный комплекс стоимостью 250 000 рублей, по которому ежемесячно начисляется амортизация – 3 000 рублей.

Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %

Рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетные периоды, если законом субъекта РФ установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта,

здравоохранения и социального обеспечения. Указать сроки уплаты налога.

Рассчитаем линейным методом амортизацию оборудования стоимостью 100 000 рублей со сроком полезного использования 8 лет:

Верны ли расчеты? Там где амортизация ежемесячно как учитывать?

а) Среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период

определяем в соответствии со ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость имущества за I квартал составит:

Средняя стоимость имущества необлагаемая за I квартал составит:

б) Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам

каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения

соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,

определенной за отчетный период в соответствии со ст. 382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит:

1/4*(999740-190000)*2,2%=4454 руб.(до 30 апреля должны оплатить)

а) Средняя стоимость имущества за полугодие составит:

Средняя стоимость имущества необлагаемая за полугодие составит:

б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит:

1/4*(560120-139571)*2,2%=2313руб.(до 30 июля должны оплатить)

3) Девять месяцев:

а) Средняя стоимость имущества за девять месяцев составит:

Средняя стоимость имущества необлагаемая за девять месяцев составит:

б) Сумма авансового платежа по налогу к уплате за девять месяцев

1/4*(384272-93800)*2,2%=1598руб.(до 30 октября должны оплатить)

а) Средняя стоимость имущества за год составит:

Средняя стоимость имущества необлагаемая за год составит:

б) Сумма налога за налоговый период составит:

(289585-69154)*2,2%=4849руб.(до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом должны оплатить)

5) В соответствии со ст. 382 НК РФ сумма доплаты налога по итогам

налогового периода определяется как разница между суммой налога за год и

суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей составит

4849-4454-2313-1598= -3516 (неверно?где ошибка?)