Главный бухгалтер: трудовой договор и договор ГПХ
Добрый день! Прошу объяснить, как переоформить отношения с работником: вместо имеющегося трудового договора заключить договор ГПХ? Возможно ли это? Если да, какие дополнительные действия необходимы (приказы и т.п.)? Как это отразится на праве подписи главного бухгалтера? Спасибо.
Ответы юристов (2)
Приказом возлагаете ведение бух учета на руководителя организации, расторгаете тр договор с гл бухгалтером по его инициативе, затем заключаете договор гпх. Однако, вам придется сокращать должность гл бухгалтера, то есть выплачивать ему дополнительно среднемесячный заработок и уведомлять о сокращении за 2 мес. Вообще не советую переводить гл буха на договор гпх.
Данная должность подразумевает право подписи и подчинение правилам трудового распорядка можете конечно выдать ему нотариальную доверенность и заключить гражданский договор но перевод главбуха на гражданский договор опасен тем что при любом обращении работника в суд его договор ГПХ признают трудовым со всеми вытекающими последствиями.
Ищете ответ?
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Конференция ЮрКлуба
Срочно: Ответственность бухгалтера-специал.
не сын юриста 02 Окт 2011
Заранее сорри, что дублирую.
Ситуация: Организация передает организацию и ведение бухгалтерского учета бухгалтеру-специалисту по договору гражданско-правового характера.
Правомерно ли включение в договор следующих условий?
11.1. Все документы, представляющие бухгалтерскую, статистическую отчетность и отчетность по налогам и сборам готовятся Исполнителем, но подписываются Руководителем Заказчика.
11.2. Документы, указанные в п. 4.2.1. настоящего Договора прошиваются, прошнуровываются и пронумеровываются Исполнителем, но скрепляются подписью Руководителя Заказчика.
11.3. В целях статей 6 и 18 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Исполнитель является бухгалтером-специалистом и иным лицом ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, и в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления несет ответственность за допущенные нарушения, в случаях предусмотренных законодательством РФ, наравне с Руководителем Заказчика.
11.4. В случае наложения административного взыскания на организацию Заказчика и должностных лиц Заказчика, по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения Исполнителем своих обязательств по настоящему Договору, Исполнитель несет ответственность в размере реального ущерба причиненного виновными действиями (бездействием) Исполнителя. При этом, Исполнитель признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательства.
Сообщение отредактировал не сын юриста: 02 Октябрь 2011 — 22:12
boba 03 Окт 2011
Я бы убрал п. 11.3 т.к:
— п. 11.4 достаточно для этого.
— раз отчётность подписывает организация, то и ответственность полностью на ней, а не на исполнителе. Там ведь сказано что то типа этого: «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчёте, подтверждаю» и далее подпись руководителя организации. Таким образом получается, что подписавший проверил расчёт и удостоверился в его правильности. А отсюда уже и вся ответственность на нём.
Если Вы хотите, чтоб ответственность была на Исполнителе, то сделайте его представителем организации и пусть он подписывает всю отчётность. Тогда проще будет и стрелки на него переводить (особенно если этот представитель какая нибудь коммерческая организация или ИП)
scorpion 03 Окт 2011
11.1. Все документы, представляющие бухгалтерскую, статистическую отчетность и отчетность по налогам и сборам готовятся Исполнителем, но подписываются Руководителем Заказчика.
Чукча — не читатель, чукча -писатель? Так не выйдет, подписал — отвечай
не сын юриста 03 Окт 2011
boba 03 Окт 2011
В том то и вопрос. а имеет ли право бухгалтер, работающий по договору подряда подписывать документы?
Как представитель имеет. Там (в отчетности) даже специальная графа ддля этого есть.
Второй вопрос заключается в том, можем ли мы штрафы налоговых органов считать реальным ущербом и убытками организации?
Убытки то они конечно убытки, т.е. не прибыль . А вот в плане регресса их перевести я думаю будет затруднительно. Т.к. ответственность, а сл-но и вина в причинении таких убытков на руководителе (т.е. на подписавшем)
Поэтому я и рекомендую действовать от Представителя, который подписывает. Тогда ещё можно будет говорить о разделении ответственности.
не сын юриста 03 Окт 2011
Мне просто аудитор вчера полвечера доказывала, что подписывать Исполнитель не может.
Управление МНС России по г. Москве в Письме от 07.04.2003 N 28-11/18431 разъясняет, что лицо, работающее главным бухгалтером по договору подряда, не может подписывать финансовые документы организации, а также сдавать отчетность в налоговые органы за своей подписью. В то же время в ст.6 Закона «О бухгалтерском учете» указано, что руководителю организации предоставлено право передавать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту либо вести бухгалтерский учет лично. Если руководитель возложит на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета и не будет наделять главного бухгалтера правом второй подписи, то, конечно, с ним можно заключить договор подряда. В таком случае он, не являясь штатным работником организации, подчиняется руководителю организации и самостоятельно определяет условия труда для себя. В данном случае руководитель организации заключает договор подряда с лицом (главным бухгалтером) с целью выполнения им отдельных работ по бухгалтерскому учету организации.
Сообщение отредактировал не сын юриста: 03 Октябрь 2011 — 17:30
scorpion 03 Окт 2011
лицо, работающее главным бухгалтером по договору подряда,
Это пять!
не сын юриста 03 Окт 2011
А че пять?
Почитай сам.
ОК. Посмотрел формы
Налоговая отчетность — есть графа.
Бухгалтерская — нет графы.
Прикрепленные файлы
Вопрос.doc34К 302 скачиваний
не сын юриста 03 Окт 2011
scorpion 03 Окт 2011
ОК. Посмотрел формы
Налоговая отчетность — есть графа.
Бухгалтерская — нет графы.
не сын юриста 04 Окт 2011
38. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»)(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
Исходя из этого, в графе «Руководитель» бухгалтерской отчетности расписывается руководитель организации, в графе «Главный бухгалтер» бухгалтерской отчетности расписывается бухгалтер-специалист.
При смене главного бухгалтера (не являющегося лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени организации) не возникает обязанности уведомлять об этом налоговую инспекцию, поскольку требования о представлении в налоговый орган информации о главном бухгалтере не содержат ни Налоговый кодекс, ни Закон N 129-ФЗ. Но вместе с тем информация о главном бухгалтере организации содержится в ее регистрационном деле в налоговом органе. И только лицу, которое указано у налоговиков как главный бухгалтер, налоговая инспекция будет выдавать на руки необходимые документы (решения, уведомления, требования) без предъявления доверенности от организации. Ответственности за неуведомление не предусмотрено.
Таким образом, стороннему бухгалтеру-специалисту требуется доверенность.
Основные полномочия по доверенности:
— получать акты камеральных и выездных налоговых проверок; решения по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, иные акты и решения, а также протоколы, уведомления, извещения, требования и иные письма;
— давать необходимые пояснения, в том числе письменные;
— ставить свою подпись, в том числе с приложением печати Доверителя, на всех необходимых документах, включая (но не ограничиваясь) заявления, акты, уведомления, извещения, справки, объяснения, письма;
— заявлять требования, подавать запросы;
— получать все необходимые справки и иные документы;
— предоставлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в компетентные органы;
— собирать, подготавливать, получать и передавать любые документы, необходимые для выполнения данного поручения.
Вопрос в одном — Налоговая доверенность каждый раз забирает?
Сообщение отредактировал не сын юриста: 04 Октябрь 2011 — 18:07
boba 04 Окт 2011
Исходя из этого, в графе «Руководитель» бухгалтерской отчетности расписывается руководитель организации, в графе «Главный бухгалтер» бухгалтерской отчетности расписывается бухгалтер-специалист.
Но ответственность по любому будет нести организация. Если бухгалтер в штате то его ответственность в соответствии с ТК (выговор, строгий выговор, увольнение) и всё. Никакого возмещения материального ущерба, т.к виновной признаётся организация.
Если сторонний бухгалтер, то на него можно регресом возмещение по гражданско-правовому договору, но опять таки спорно, т.к. виновной признаётся организация, а не сторонний бухгалтер.
не сын юриста 04 Окт 2011
Если сторонний бухгалтер, то на него можно регресом возмещение по гражданско-правовому договору, но опять таки спорно, т.к. виновной признаётся организация, а не сторонний бухгалтер.
Вот этот вопрос мну так же интересует. чего спорного?
А подпись. как доказательства участия в нарушении.
scorpion 04 Окт 2011
А подпись. как доказательства участия в нарушении.
А подписи вашего гены там нет?
И только лицу, которое указано у налоговиков как главный бухгалтер, налоговая инспекция будет выдавать на руки необходимые документы (решения, уведомления, требования) без предъявления доверенности от организации.
Ст. 29 НК читали?
не сын юриста 04 Окт 2011
Ст. 29 НК читали?
читал. вы имеете ввиду то что доверенность необходима даже бухгалтеру?
А подписи вашего гены там нет?
Можно сделать, что и не будет.
boba 04 Окт 2011
А подпись. как доказательства участия в нарушении.
А подписи вашего гены там нет?
Вот по этому и спорно.
scorpion 04 Окт 2011
вы имеете ввиду то что доверенность необходима даже бухгалтеру?
А подписи вашего гены там нет?
Можно сделать, что и не будет.
не сын юриста 05 Окт 2011
доверку от гены как представителя предприятия выписать
scorpion 05 Окт 2011
доверку от гены как представителя предприятия выписать
Вы где в № 129-ФЗ о доверенности прочитали?!
boba 05 Окт 2011
доверку от гены как представителя предприятия выписать
Какая разница, штраф на организацию будет.
не сын юриста 08 Окт 2011
Какая разница, штраф на организацию будет.
Готовим контракт с бухгалтером
Обязательные разделы соглашения
Для оформления сотрудничества с любым наемным работником необходимо следовать нормам ТК РФ. Поэтому в контракте обязательно указывают:
наличие испытательного срока (не более полугода по ст. 70 ТК РФ);
длительность сотрудничества (срочный будет контракт или бессрочный);
права и обязанности сторон;
место и режим работы;
размер зарплаты и условия ее выплаты (с учетом ст. 145 ТК и Постановления Правительства от 2 января 2015 г. N 2);
данные о работодателе и работнике;
сведения о дате и месте заключения документа.
Особенности контракта
Отдельно остановимся на должности принимаемого сотрудника. Закон позволяет одному человеку выполнять обязанности нескольких специалистов. Поэтому, если по штатному расписанию положено, работодатель заключает трудовой договор с главным бухгалтером-кассиром, хотя это две разные должности, если судить по Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, профстандарту и разъяснениям чиновников. При этом в соглашении детально прописываются все обязанности работника, чтобы он не уклонялся от той или иной работы. Если этого не сделать сразу, позже придется подписывать дополнительное соглашение о совмещении должностей. С бухгалтером-кассиром можно заключить и типовой документ, а все его обязанности прописать в должностной инструкции (образец для ознакомления ниже).
Пример должностной инструкции бухгалтера — кассира
Еще один важный пункт контракта – условие о неразглашении конфиденциальных данных. Его рекомендуется вписывать даже в трудовой договор с заместителем главного бухгалтера, поскольку у него тоже может быть доступ к секретным сведениям.
Что касается материальной ответственности, то в соглашениях с работниками, связанными с финансами, она прописывается наравне с уголовной и административной. Однако если контракт заключают с помощником или заместителем главбуха, работодатель самостоятельно определяет, будет ответственность полной или частичной.
Договор о материальной ответственности — форма
Отметим, что в некоторых организациях обязанности лиц, ответственных за бухучет, отдельно прописываются в уставах. Поэтому в соглашении между счетоводом и садоводческим некоммерческим товариществом, например, должны быть ссылки не только на действующие нормативные акты, но и на текст устава организации. Как это выглядит, можно посмотреть в представленных ниже образцах.
Можно ли оформить главного бухгалтера и бухгалтера-кассира по договору ГПХ?
Гражданско-правовой договор предусматривает выполнение разовых работ за вознаграждение.
Сломался на работе холодильник — вызвали специалиста, заключили с ним договор на ремонт. Он починил холодильник, Вы ему оплатили сделанную работу, приняв по акту его работу.
А если обязанности главбуха и бухгалтера-кассира требуют постоянного их присутствия на работе, в течение рабочего дня у них есть работа — то это только трудовой договор.
Прочтите до сих пор действующее письмо:
Письмо ФСС РФ от 20.05.1997 N 051/160-97
О рекомендациях по разграничению трудового договора и смежных гражданско — правовых договоров Федеральное законодательство
Направляем для использования в практической работе рекомендации по разграничению трудового договора и смежных гражданско — правовых договоров.
Руководитель Департамента
правового обеспечения
социального страхования
Н.К.ЛЫСЕНКОВ
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАЗГРАНИЧЕНИЮ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА И СМЕЖНЫХ ГРАЖДАНСКО — ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ
Цитата: Согласно действующему законодательству страхователь обязан начислять страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на всю сумму оплаты труда по всем основаниям, за исключением некоторых сумм, включая вознаграждения, выплачиваемые по гражданско — правовым договорам.
Проводимые проверки и ревизии показывают, что неполное начисление страховых взносов на фонд оплаты труда администрация организаций (предприятий, учреждений) нередко объясняет наличием письменных соглашений с работниками, ошибочно считая все такие соглашения договорами гражданско — правового характера. В связи с этим возникает необходимость четкого разграничения трудового договора и смежных с ним гражданско — правовых договоров. Данную проблему необходимо решать на месте путем тщательного анализа реальных взаимоотношений сторон, складывающихся в ходе выполнения работ, которые должны быть отражены в таких договорах.
При отсутствии в тексте договора существенных элементов, касающихся характера работы, условий ее выполнения, порядка и размеров оплаты труда, обязанностей сторон, рекомендуется предложить страхователю дополнительно представить необходимые документально подтвержденные данные. Администрация предприятия не вправе отказывать в этом со ссылкой на коммерческую тайну, поскольку сведения о численности, составе работающих, их заработной плате, документы об уплате налогов и обязательных платежей и др. согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 5 декабря 1991 г. N 35 не могут составлять коммерческую тайну. Споры между юридическими лицами, в том числе и по данному вопросу, рассматриваются арбитражным судом.
Таким образом, для определения характера тех или иных письменных договоров (соглашений, контрактов) с гражданами, разграничения трудового договора и смежных гражданско — правовых договоров прежде всего необходимо располагать полноценными текстами этих договоров. При наличии таких текстов данная проблема решается на основе сопоставления содержания договоров.
Согласно статье 15 Кодекса законов о труде РФ трудовой договор есть соглашение между трудящимся и предприятием (учреждением, организацией), по которому трудящийся обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, а предприятие — выплачивать ему заработную плату и обеспечивать установленные официальными нормативными актами условия труда. Следовательно, главным отличительным признаком трудового договора является зачисление работника по определенной должности или профессии в соответствии со штатным расписанием, но в ряде случаев работник может быть принят и на нештатную должность.
По гражданско — правовому договору, в отличие от трудового, исполняется индивидуально — конкретное задание (поручение, заказ и др.). Предметом такого договора служит конечный результат труда (построенное или отремонтированное здание, доставленный груз, подготовленный бухгалтерский отчет и др.). Так, по договору подряда, с которым в большинстве случаев приходится сталкиваться на практике, в соответствии со статьей 702Гражданского кодекса РФ подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу и сдать ее результат.
Вторым признаком трудового договора, непосредственно вытекающим из первого, считается прием на работу по личному заявлению, издание приказа (распоряжения) работодателя, в котором указывается профессия или должность, размер заработной платы, дата начала работы и др., а также внесение записи о работе в трудовую книжку.
Третьим, весьма существенным признаком, разграничивающим указанные договоры, является порядок и форма оплаты труда.
Согласно статьям 77, 80 и 96 КЗоТ РФ оплата труда работающих зависит от трудового вклада и качества труда. При этом обычно применяются тарифные ставки и оклады и заработная плата должна выплачиваться регулярно. По гражданско — правовым договорам цена выполненной работы (услуги), порядок ее оплаты определяются, как правило, в договоре по соглашению сторон, а выдача вознаграждения производится обычно после окончания работы. Допускаемая гражданским законодательством выдача аванса не изменяет характера таких договоров, так как окончательная оплата всегда производится после сдачи результатов труда заказчику, а выданный аванс может быть возвращен. Кроме того, в отличие от трудового договора по договорам подряда и возмездного оказания услуг исполнитель работ несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком.
Характерным признаком трудового договора служит также установление для работающих четких правил внутреннего трудового распорядка и обеспечение работодателем предусмотренных законодательством условий труда.
Работающие по гражданско — правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда — исполнение заказа в надлежащем качестве и в согласованный срок.
Признаки трудового договора в полной мере относятся и к контракту, который согласно КЗоТРФ равнозначен трудовому договору. На них распространяется единый правовой режим, и стороны вправе сами выбрать наименование заключаемого договора о труде. Внешнее их различие состоит в том, что по складывающейся практике в контрактах более подробно излагаются условия труда, взаимные права и обязанности сторон.
Рассмотренные отличительные признаки следует применять в их совокупности, что позволит даже в сложных, сомнительных случаях провести разграничение указанных договоров и тем самым правильно определить круг застрахованных лиц, полноту начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Департамент правового обеспечения
социального страхования
Должностная инструкция главного бухгалтера: требования профстандарта, образец
Должностная инструкция главного бухгалтера: требования профстандарта, образец
Профессиональный стандарт – список требований, характеризующий навыки и умения сотрудника. На основе профстндарта организация может разработать должностную инструкцию. Должностная инструкция главного бухгалтера с учетом профстандарта после составления обязательно должна быть согласована с юристами компании. После проверки инструкции на предмет соответствия законодательству составители знакомят руководство и бухгалтерию с новым документом.
Скачайте вариант идеальной должностной инструкции для бухгалтера от Школы главбуха малого предприятия.
Скачать
Должностная инструкция для бухгалтера: обязательный документ или прихоть работодателя?
В настоящий момент должностные инструкции в большинстве компаний составлены на основе квалификационных справочников. Однако предполагается, что в скором времени профессиональные стандарты вытеснят справочники.
Профессиональный стандарт «Бухгалтер» сейчас носит только рекомендательный характер. Но для подстраховки от внезапной отмены квалификационных справочников все больше руководителей предпочитают привести должностные инструкции в соответствие с новым профстандатом.
В ряде случаев использование профстандарта обязательно:
- трудовая деятельность связана с начислением компенсаций и предоставлением льгот;
- есть особые требования к квалификации сотрудника.
Подтвердите своё соответствие требованиям Профстандарта, получив официальный Диплом о профессиональной переподготовке в Школе главбуха малого предприятия.
Записать в Школу
Должностная инструкция бухгалтера по профстандарту: как составить, что должна включать, образец
Должностная инструкция бухгалтера в соответствии с профстандартом содержит следующие разделы:
В первом разделе указывается квалификационный уровень сотрудника, необходимый для выполнения определенного вида работ. Второй раздел перечисляет точные функции бухгалтера или его должностные обязанности. Раздел «Права» — возможность использования ресурсов для выполнения задачи. В последнем разделе указывается ответственность сотрудника за невыполнение должностных обязанностей и ссылки на законодательство, где рассматривается мера ответственности в каждом случае. Читайте подробнее в Курсе « Ответственность» бухгалтера в Школе главбуха малого предприятия.
Должностная инструкция бухгалтера по профстандарту 2018 года не выделяет узкую специализацию каждого сотрудника в бухгалтерии. Однако в крупных компаниях бухгалтерский отдел состоит из множества сотрудников, каждый из которых отвечает за один вид деятельности. В этом случае должностные инструкции составляются внутри организации в зависимости от специфики работы каждого сотрудника.
Как оценить своё соответствие бухгалтера требованиям профстандартов
Перед устройством на новое рабочее место, где работодатель применяет профстандарт, можно самостоятельно оценить свое соответствие современным требованиям. В этом случае должностная инструкция главного бухгалтера по профстандарту, представленная для ознакомления, вряд ли станет препятствием для трудоустройства.
Если перечень обязанностей вызывает вопросы или трудности, то можно освежить свои знания, посмотрев видеолекцию. После лекции предлагаем пройти тест, показывающий остаточный уровень знаний.
Обязанности бухгалтера по профстандарту
Посмотреть видеолекцию в Школе главбуха малого предприятия
Оформление и проверка первичных учетных документов
Составление сводных учетных документов на основе первичных
Сопоставление данных аналитического учета с оборотами и остатками
Подготовка справок и ответов на запросы
Обеспечение данными для проведения инвентаризации активов и обязательств
Обеспечение сохранности первичных учетных документов
Выявление нарушений в сфере документооборота и бухгалтерского учета
Ведение финансовых операций
Регистрация данных первичных учетных документов
Систематизация и комплектование регистров бухгалтерского учета за отчетный период.
Может ли главный бухгалтер оказывать услуги по гражданско-правовому договору?
Вопрос-ответ по теме
Может ли главный бухгалтер оказывать услуги по гражданско-правовому договору и иметь право подписи всех финансовых и бухгалтерских документов? Или он обязательно должен быть в штате? С одной стороны Вы пишете, что руководитель сам определяет кто будет вести бухгалтерский учет и может нанимать сотрудника со стороны, а согласно письму налоговой службы , главбух обязательно должен быть в штате.
Главный бухгалтер – это должность, соответственно, с главным бухгалтером должен быть заключен трудовой договор.
При этом, как и указывалось в ответе на Ваш предыдущий вопрос № 360315 от 16.05.2014 с 1 января 2013 г. в соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Для ведения бухгалтерского учета работодатель может привлечь физическое лицо на основании гражданско-правового договора. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации своим приказом. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру клиента — юридического лица и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта клиента — юридического лица(п. 7.6 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»). К таким лицам можно отнести и лицо, которому передано ведение бухгалтерского учета по гражданско-правовому договору. Такое лицо не будет находиться в штате организации, оно будет именоваться: либо руководитель (директор и т.п.) организации Исполнителя , либо – лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета на основании заключенного гражданско-правового договора, но не главным бухгалтером.
Эксперт делится важной информацией о профессиональном стандарте бухгалтера в материале по ссылке.
При этом повторимся, что для ведения счетов всем иным лицам, кроме директора и главного бухгалтера, нужна доверенность, что следует из Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И.
В качестве разъясняющего документа приведено письмо УФНС по г. Москве. Оно было подготовлено еще до вступления в силу 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», но содержание этого письма актуально и сегодня. Положения о статусе бухгалтера или лица , ведущего бух. учет в связи с изменением законодательства о бух. учете существенно не изменились.
Подробности в материалах Системы:
1. Правовая база:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
от 24 февраля 2010 г. N 16-15/131210.1
В ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ).
В п. 5 ст. 13 Закона N 129-ФЗ и п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, определено, что бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации, ведущей бухгалтерский учет.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН (при наличии) и проставляется дата подписания.
Согласно ст. 7 Закона N 129-ФЗ главный бухгалтер (бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Без подписи главного бухгалтера (бухгалтера, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Включение в штат должности главного бухгалтера, его подчиненность руководителю, закрепление за главным бухгалтером ответственности за денежные средства, материальные ценности, финансовые и кредитные обязательства организации возможны только при трудовых отношениях между организацией и работником в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.
Согласно ТК РФ трудовые отношения основываются на соглашении между работником (физическим лицом) и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда и социальных гарантий (оплата больничных листов, пособий), предусмотренных трудовым законодательством, коллективным и (или) трудовым договором.
В ст. 59 ТК РФ установлено, что с главным бухгалтером все организации вправе заключать срочный трудовой договор продолжительностью до пяти лет. Малым предприятиям разрешено подписывать трудовые договоры на неопределенный срок со своими работниками.
Условия договора возмездного оказания услуг как гражданско-правового договора регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно ГК РФ граждане, работающие в организации на основании гражданско-правового договора, не относятся к ее штатному персоналу, не обязаны подчиняться руководителю и правилам внутреннего трудового распорядка организации. Они самостоятельно организуют свой труд, выполняя работу или оказывая услуги на свой риск, и не имеют социальной защищенности.
Таким образом, главный бухгалтер организации должен являться штатным работником, подчиняющимся в своей деятельности трудовому законодательству Российской Федерации. Физические лица, не являющиеся штатными сотрудниками организации, могут привлекаться к выполнению отдельных работ по бухгалтерскому учету организации на основании гражданско-правовых договоров.
Следовательно, главный бухгалтер должен состоять с организацией в договорных отношениях с правом подписи необходимых документов и ему должна начисляться заработная плата.
Статті за темою
Договор гражданско-правового характера (или просто – договор ГПХ) часто используется в хозяйственному обороте при оформлении отношений с физическими лицами. И не секрет, что часто с его помощью оптимизируют затраты на оплату труда. Сегодня в консультации о том, что такое договор ГПХ, как оформляются договора ГПХ, чем они отличаются от трудовых договоров, что нужно прописать в ГПХ договор, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов, какие уплачиваются налоги по договору ГПХ. Также вы получите образец договора ГПХ с физическим лицом.
Содержание статьи:
Что такое договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера – это договор, который заключается между предприятием и физлицом, по которому подрядчик (исполнитель) берет на себя обязательство по заданию заказчика на свой риск выполнить определенную работу (оказать определенную услугу). Отношения в рамках таких договоров регулируются главой 61 ГКУ. Альтернативой ему является трудовой договор. В обоих случаях работник или исполнитель получает оплату.
Виды договоров ГПХ
Наиболее популярными договорами ГПХ являются:
- договор на выполнение работ (по-другому его еще называют договор подряда, ст. 837 ГКУ);
- договор на предоставление услуг (ст. 901 ГКУ);
Но это на самом деле не все виды ГПХ договоров. По своей сути таковыми также являются:
- договор поручения (гл. 68 ГКУ), так как физлицо должно выполнить определенное задание (оказать услугу) в интересах доверителя;
- договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 62 ГКУ), так как такие договора могут совмещать в себе и выполнение определенных работ и предоставление услуг;
- договора комиссии (гл. 69 ГКУ), так как предметом договора является также услуга, например, сохранение и продажа товара в интересах комитента.
Такие договора требуют отдельного рассмотрения их нюансов, поэтому мы будем рассматривать детальнее только договора на выполнение работ и предоставление услуг.
☛ Договора ГПХ ориентированы на получение результата
Ключевая разница между договорами на выполнение работ и предоставление услуг в форме результата – материальный или нематериальный.
Критерий сравнения
Договора ГПХ
Договор на выполнение работ
Договор на оказание услуг
Создание материальной вещи, изменение ее формы (обработка, переработка, ремонт)
Нематериальный, определенные действия
Договор о предоставлении услуг
Привлечение третьих лиц
Да, возможно. Подрядчик может привлечь к выполнению работы субподрядчиков, если это прямо не запрещено договором.
Услуга оказывается лично. Исполнитель может привлечь третье лицо только в случае, если это разрешено договором, но оставаясь ответственным перед заказчиком по результатам.
Полезная статья:
Налогообложение договоров ГПХ и трудовых договоров
Для более глубокого понимания некоторых причин заключения договоров ГПХ сразу сравним налогообложение 2-х альтернативных вариантов: ГПХ и трудового.
Критерий сравнения
Налогообложение
Трудовой договор
Гражданско-правовой договор
Применение минимальной базы ЕСВ, если оплата меньше минимальной зарплаты
Да, ЕСВ тогда начисляется на минимальную зарплату
Применение максимальной базы ЕСВ
НДФЛ, военный сбор и ЕСВ, если договор ГПХ заключен с физлицом-предпринимателем на общей или упрощенной системе налогообложения
Уплата налогов и сборов
Уплата НДФЛ и военного сбора
В момент выплаты зарплаты или вознаграждения по договору ГПХ. Если выплаты были начислены, но не выплачены, то не позднее 30-го числа следующего месяца.
В момент выплаты зарплаты или вознаграждения по договору ГПХ. Если выплаты были начислены, но не выплачены, то не позднее 20-го числа следующего месяца.
*минимальная база не применяется только в случае если физлицо выполняет работу (предоставляет услугу) не по основному месту работы.
Отметим, что если физлицо работает по ГПХ на предприятии и одновременно является его работником по трудовому договору, то определяется общая база начисления ЕСВ (доход за месяц как зарплата + доход за месяц по ГПХ договору). Если такой доход не дотягивает до минимальной зарплаты, то применяется минимальная база начисления ЕСВ.
Если срок выполнения работ (предоставления услуг) по договору ГПХ больше календарного месяца, то ЕСВ необходимо начислять на сумму, которая определяется путем деления оплаты по договору по результатам работы на количество месяцев, за которые она начислена (ч. 2 ст. 7 Закона про ЕСВ от 08.07.2010 г. № 2464).
☛ Необходимо следить за видами деятельности (КВЭД) предпринимателя при заключении с ним договора ГПХ
В целом, как видим, налогообложение обоих вариантов похоже. Ключевое отличие между ними только в случае договоров ГПХ с предпринимателями: отсутствие уплаты налогов и сборов со стороны предприятия. Важным в таком случае является совпадение выполняемых им работ (оказываемых услуг) с видами деятельности по КВЕД, которые указаны в извлечении с Единого государственного реестра юрлиц, физлиц-предпринимателей. Иначе, могут быть последствия для самого физлица, например, потеря права пребывания на упрощенной системе.
Правовые отличия договора ГПХ от трудового договора
Рассмотрим теперь ключевые отличия договоров гражданско-правового характера и трудовых, так как именно здесь кроются риски, связанные с получением штрафов, в первую очередь, за неоформленные трудовые отношения.
Критерий сравнения
Трудовой договор
Договор гражданско-правового характера
Общие положения
Урегулировать вопросы организации трудовой деятельности
Получение материального результата или нематериального результата (услуги)
Трудовой договор, коллективный договор, контракт
Договор подряда, договор о предоставлении услуг
Отображение взаимных прав и обязанностей
Отражаются в трудовом договоре, коллективном договоре, контракте, должностной инструкции, правилах внутреннего распорядка, а также есть КЗоТ, Закон про оплату труда, Закон про отпуска и др. трудовое законодательство
Указываются в договоре ГПХ. Также действует общее гражданско-правовое законодательство и хозяйственное законодательство – Гражданско-правовой кодекс (ГКУ), Хозяйственный кодекс (ХКУ)
В виде заработной платы. Размер – не ниже минимальной (ст. 95 КЗоТ). Обязательная оплата минимум 2-х раз в месяц (аванс) через промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней
Вознаграждение и его размер устанавливаются договором. Его размер может быть любым. Выплата происходит в порядке, указанном в договоре и может не зависеть от календарного месяца
Доплата до минимальной зарплаты
Выполнение работы по определенной квалификации (есть Классификатор профессий), на определенной должности
Да, 40 часов в неделю (ст. 50 КЗоТ)
Наличие вышестоящего лица (руководителя), распоряжения которого надо выполнять
Нет. Заказчик имеет право только проконтролировать ход выполнения работ, но не должен вмешиваться, так как работник выполняет работу на свой риск.
Документальное оформление
Документальное оформление выполнения обязанностей по договору
Наряды, заказы, табель учета рабочего времени
Акт выполненных работ (предоставленных услуг)
Ведение табеля учета рабочего времени
Внесение в штатное расписание
Подчинение режиму работы (графика работы) предприятия, соблюдение правил внутреннего распорядка
Запись в трудовой книжке
Начало и конец отношений
Уведомление ГФС об оформлении отношений
Да, есть обязанность уведомить ГФС согласно ст. 24 КЗоТ по форме с постановления КМУ от 17.06.2015 г. № 413.
Не нужно, так как эти отношения попадают под действие ГКУ, а не КЗоТ
Может быть заключенным на определенный срок (контракт), так и бессрочным, может быть и на время выполнения определенных работ (сезонные и временные работники)
Устанавливается в договоре по согласованию сторон
Прекращение отношений по договору
Основания установлены ст. 36 КЗоТ. Уволить можно только в определенных КЗоТ случаях с оформлением приказа и ссылкой на статью КЗоТ и записью в трудовой книжке
Отношения прекращаются после окончания срока действия договора. Также они могут быть расторгнуты досрочно: по соглашению сторон или по условиям, что указаны в договоре. Договор ГПХ также может быть продлен
Ответственность
У работника есть:
- материальная ответственность;
- административная ответственность;
- дисциплинарная ответственность.
Несет только гражданско-правовую ответственность (как и все граждане). Дополнительно ответственность может быть выписана в договоре.
Ответственность за причинение материального ущерба предприятию
В рамках договора
Трудовые и социальные гарантии
Да, оплачиваются (суточные, возмещение затрат)
Вопрос может быть урегулирован только в договоре ГПХ, где можно указать суммы и правила компенсации. В общем случае работа выполняется на риск исполнителя
Да, согласно КЗоТ и Закона про отпуска. Есть ежегодный основной, дополнительный отпуска, отпуск на детей, отпуск за свой счет и т.д.
Да. Такое право было получено с 11.10.2017 г. в связи с изменениями в Закон от 23.09.1999 г. № 1105. Расчет больничных по договорам ГПХ объясняет письмо Минсоцполитики от 17.12.2017 г. № 571/0/86/-17/218
Охрана труда и обеспечение
Обеспечение работника рабочим местом
Создание здоровых и безопасных условий труда
Обеспечение спецодеждой, оборудованием, материалами
Все эти различия важны при оформлении и ведении договора ГПХ, так как ошибки могут быть использованы проверяющими органами для квалификации такого ГПХ договора как трудового со всеми вытекающими последствиями.
☛ Ограничение прав работника по ГПХ – это не более, чем миф. Работа по договору ГПХ имеет свои преимущества, а взаимные права и обязанности сторон определяются договором
Как видим, утверждение о том, что работник по ГПХ договору всегда имеет меньше прав или ущемление своих прав по сравнению с трудовым некорректно, так как все зависит от условий самого договора:
- во-первых, по трудовым договорам возникают не только права, но и существенные обязанности, которые ограничивают свободу работника (соблюдение того же внутреннего трудового распорядка предприятия и трудовой дисциплины (ст. 21, ст. 139-152 КЗоТ), выполнение прямых распоряжений работодателя, его должностных лиц);
- во-вторых, по договору ГПХ, обе стороны его заключившие, равны и имеют взаимные права и обязанности.
Но все же, если права и обязанности можно уравновесить, почему договор ГПХ так популярен у работодателей?
Цели заключения договора ГПХ с физлицами
Перейдем, возможно, к самому важному вопросу – почему же все-таки предприятия массово заключают договора ГПХ со своими работниками. Среди самых важных причин:
- экономия на уплате ЕСВ, НДФЛ и военного сбора, когда договор заключен с работником-предпринимателем (особенно на упрощенной системе налогообложения, когда работник тогда имеет право платить ЕСВ за себя только с минимальной базы);
- экономия на ЕСВ, когда есть возможность провести крупную оплату работ за несколько месяцев одним месяцем и превысить максимальную базу ЕСВ (хотя это рискованный вариант). Например, работы которые выполнялись 4 месяца могут быть оформлены одним месяцем – июнем. Сумма начисленной оплаты 100000 грн. Если же ЕСВ уплачивается только с июня, то выходит только 12285,90 (= 55845×0,22), так как превышена максимальная база (55845 грн). При помесячной уплате в течении 4 месяцев (март-июнь) ЕСВ будет 22000 грн;
- экономия на ЕСВ, когда есть возможность платить работнику меньше минимальной зарплаты и не пользоваться минимальной базой (в 2018 г. – 3723 грн). Например, за 10 месяцев выплаты по 3000 грн дадут 6600 грн ЕСВ (=3000×10×0,22), а в случае зарплатных отношений – выйдет 8190,60 грн (=3723×10×0,22);
- возможность не оплачивать отпуска, особенно дополнительные, социальные (на детей, учебу и т.д.), а также может не оплачиваться компенсация за неиспользованный отпуск, в т.ч. при увольнении;
- психологическая. Как правило, работники не читают подписываемые ими договора. Увы, но это так. Отсюда и возникают жалобы на ущемлении прав, работающих по ГПХ;
- организационная. Проще разорвать отношения ГПХ, чем увольнять по КЗоТ. Достаточно прописать удобный пункт для заказчика работ (услуг) в договор.
☛ Договор ГПХ дает возможность работодателю экономить на фонде оплаты труда и связанных выплатах
Но бывают и вполне экономические цели договора ГПХ – это наиболее удобный вариант для обеих сторон, когда нужно проведение разовых услуг, получение разовых услуг или постоянное получение профессиональных услуг аутсорсинга (например, юридическое, бухгалтерское и прочее информационное обслуживание). При правильно составленном договоре исполнитель-физлицо получает даже больше свобод, чем при трудовых отношениях.
☛ Договор ГПХ может быть наиболее удобным для обеих сторон и дает больше свободы исполнителю, чем обычные трудовые отношения, обеспечивая равенство сторон
Но не все так ажурно для работодателя с ГПХ договорами, так как их заключение, особенно массовое, приводит к возрастанию риска применения штрафных санкций, особенно при определенных ошибках в заключении и ведении таких договоров. О чем идет речь?
Как оформить договор ГПХ, чтобы уменьшить риск штрафов
Речь идет о том, что по результатам проверки со стороны ГФС (ей предоставлено право на контроль соблюдения трудового законодательства) или со стороны органов Гоструда возможно признание отношений между работником и работодателем по договору ГПХ трудовыми. Также возможна жалоба об ущемлении прав со стороны работника в суд и соответствующее решение суда о фактически трудовых отношениях. Как результат – штрафы по нарушению трудового законодательства и доначисление налогов и ЕСВ (см. ниже).
К чему придираются контролирующие органы или какие решения есть из судебной практики? Рассмотрим примеры таки ошибок.
Ошибка или спорный момент
Суть нарушения
Некорректно прописан предмет договора
Предмет договора должен быть ориентирован на результат и не содержать указания на профессию, должность. Неправильные формулировки: “оказание услуг бухгалтера”, “оказание услуг сторожа”, “выполнение работ по профессии электрика (переводчика и т.д.)”. Во-первых, здесь содержится указание на конкретную профессию: бухгалтер, сторож, электрик. Во-вторых, для оказания охранных услуг необходима лицензия. В этом случае вообще ГПХ договор на услуги сторожа без лицензии заключать не стоит. В-третьих, здесь не понятен конечный результат работы. По таким формулировкам выходит, что физлицо выполняет определенные трудовые функции (процесс), что является грубейшей ошибкой, связанной с непониманием природы договоров.
Лучшими формулировками будут: “оказание бухгалтерских услуг, а именно…” и детализировать услугу. Вместо “оказание услуг переводчика” лучше написать “оказание услуг с перевода на английский язык технической документации к продаваемому оборудованию”.
Это сразу ведет к признанию отношений трудовыми. По договорам ГПХ табель не ведется.
Не указан в договоре результат работы
Договора ГПХ ориентированы на результат, а не на процесс. Например, вместо “оказания бухгалтерских услуг” лучше написать: “оказание услуг по внесению данных первичных документов в компьютерную программу 1С, своевременное составление и подача финансовой, налоговой и статистической отчетности”, или “оказание услуг информационно-технического обслуживания”, или “оказание услуг по составлению, подписанию и подачи финансовой и налоговой отчетности, и ведению учета налоговых накладных в ЕРНН”.
Не указан срок выполнения работы
Бессрочность – это особенность именно трудовых отношений.
Указание того, то исполнитель подчиняется трудовой дисциплине или режиму работы предприятия
Не нужно прописывать в договорах ГПХ формулировки вида: “работа выполняется с 9:00 до 17:00”, использовать такие термины как “командировка”, “отпуск”, “увольнение”, “зарплата” ссылаться на КЗоТ или другое трудовое законодательство. Все это дает повод переклассифицировать ваш договор ГПХ в трудовой.
Можно прописать, что “допуск к работе совершается с 9:00 до 17:00 на основании акта-допуска” или вообще ничего не прописывать на этот счет, если на предприятии нету проходной системы.
Привязка оплаты труда к минимальной зарплате или к тарифным ставкам на предприятии
Не нужно прямо ссылаться на минимальную зарплату вообще. Это не трудовой договор и нормы КЗоТ, Закона про оплату труда не действуют. В договоре должна быть указан цена работы (услуги). Можно это сделать в приложении к договору.
Указание на подчинённость работника (исполнителя) кому-либо на предприятии
Отношения подчинения – это трудовые отношения. Отношения гражданско-правового характера же основаны на равенстве сторон. Фактическое подчинение – это повод признать договор трудовым. Нельзя указывать, что исполнитель выполняет чьи-либо поручения, например, директора, главного бухгалтера. Заказчик только имеет право проконтролировать ход выполнения работ (оказания услуг).
Договор ГПХ заключен на ту же работу, что работник выполняет на этом же предприятии
Это грубейшая ошибка, которая указывает на притворность гражданско-правовых отношений с целью уменьшения фонда оплаты труда (например, решение ВАСУ от 05.11.2013 г., ЕГРСР, рег. № 35361146). Под такое лучше не подставляться и полностью уволить такого работника с оформлением отношений исключительно по ГПХ договору.
Спорные моменты
В договоре указано, что оплата производится ежемесячно или еще и 2 раза в месяц
Такие формулировки – это красная тряпка для проверяющих. Они для трудовых отношений. Конечно, ничто прямо не запрещает такое прописать в договоре ГПХ, но работы (услуги) в первую очередь оплачиваются на основании акта выполненных работ (услуг).
Системность. Постоянное перепродление договора или заключение его на продолжительный период
Это такой же сигнал для проверяющих, что это фактически трудовые отношения, хотя нету прямого запрета в ГКУ. Укрепит позицию проверяющего органа жалоба такого работника.
Такие договора не рекомендуем заключать с физлицами, которые не имеют статус предпринимателей. При статусе предпринимателя легче отбиться, так как это просто говорит о постоянстве деловых отношений (оказание услуг постоянному клиенту).
Значительное количество таких договоров у предприятия
Что такое “значительное количество” определяет сам контролирующий орган. Но это повод для тщательной проверки всех договоров. Получить жалобы “сотрудников” тоже не проблема для проверяющих органов.
☛ Использование договоров ГПХ как схемы для уменьшения фонда оплаты труда имеет 3 главных уязвимости: регулярность выплат, продолжительность договоров и существенный их процент от общего числа работающих на предприятии. Это то, что придется объяснять проверяющим органам.
Зная вышеприведенные ошибки, можно привести свои договора ГПХ в порядок. Одновременно, все это пригодится, чтобы подготовиться к проверкам.
Договора ГПХ: штрафы
Если же вы не смогли корректно составить ГПХ договор или просто отбиться от контролирующих органов, то ожидать нужно следующего:
Контролирующий или судебный орган