Алименты после удержания ндфл

admin

Изменение размера алиментов

Как только алименты начинают выплачиваться, одна из сторон, как правило, понимает, что они слишком незначительны и недостаточны, а вторая сторона начинает полагать, что они «грабительские». Первая сторона, как разумно предположить, это получатель алиментов, а вторая сторона — их плательщик.

Уменьшение алиментов — всегда сложная ситуация для их получателя и для суда. Решение об уменьшении алиментных выплат принимается судом только тогда, когда материальное или семейное положение плательщика изменилось настолько, что уплата алиментов для него становится непосильной ношей, когда после уплаты алиментов у человека не остается достаточного количества средств для обеспечения собственного существования. Алименты также могут быть уменьшены, если их размер слишком велик для того, чтобы обеспечить ребенка необходимым минимумом. Подробнее…

Увеличение алиментов — вопрос не менее сложный, так как для плательщика его положительное решение грозит новыми финансовыми ограничениями. Алименты могу быть увеличены, если их недостаточно для содержания ребенка, на которого они выплачиваются. Бывает, что возникают непредвиденные расходы, возмещение которых может быть возложено на плечи плательщика алиментов. Подробнее…

Базовыми нормативно-правовыми актами, регулирующими алиментные обязательства, а также устанавливающие размер алиментов и возможность изменения алиментов, являются:

  1. Семейный кодекс РФ (сокращённо СК РФ) от 29.12.1995 — Закон №223-ФЗ. Это основной закон в России, который регулирует отношения по уплате алиментов. В частности, можно отметить статьи: ст. 81. (о размере алиментов на несовершеннолетних детей в судебном порядке), ст. 83. (об удержании алиментов в твердой денежной сумме), ст. 103 (о размере взыскания алиментов, которые уплачиваются по алиментному соглашению).
  2. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 — Закон №229-ФЗ. В данном законе, в частности, в ст. 99 установлен предельный размер удержания из зарплаты и прочих доходов должника.

Рассмотрим возможные ситуации, которые могут обусловить изменение размера алиментов, прямо или косвенно предусмотренные в данных нормативных актах, а также в судебной практике российских судов.

Основания для изменения размера алиментов

  1. Основания уменьшения размера алиментов:
    • Инвалидность должника (лицо, обязанное уплачивать алименты, должно быть признано инвалидом 1 или 2 группы, нуждаться в постороннем уходе, а, следовательно, в дополнительных расходах на свое содержание).
    • Взыскание с плательщика алиментов на содержание детей от двух разных матерей. Как правило, в таких случаях каждый ребенок имеет право получать по 25% заработка родителя (итого 50% на двоих детей), тогда как в Семейном кодексе прописана сумма на содержание двух детей не более 33%.
    • Занятие ребенком достигшего 16-тилетия ребенком, на которого выплачиваются алименты, трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью, доходы от которой частично или полностью обеспечивают его потребности. Также может быть принято во внимание наличие у ребенка приносящего доход имущества (акций, квартиры, сдаваемой в наем и т.п.). Как правило, для того, чтобы алименты были уменьшены по данному основанию, необходимо, чтобы были и другие сопутствующие обстоятельства. Это может быть сложное финансовое положение плательщика, когда уплата алиментов существенно подрывает его бюджет, в то время как ребенок может и сам себя обеспечить.
    • Наличие у плательщика других иждивенцев или лиц, которым он обязан уплачивать алименты (другие несовершеннолетние дети, нетрудоспособные родители, которые из-за уплаты плательщиком алиментов недополучают средств, положенных им по закону, или получают их в размере меньшем, чем тот ребенок, на содержание которого уплачиваются алименты).
    • Наличие у плательщика алиментов чрезвычайно высокого дохода. Бывает, что у родителя настолько высокий доход, что 25% на одного ребенка, к примеру, становится слишком много для удовлетворения его повседневных потребностей.
    • Ребенок, на которого происходит взыскание алиментов, находится на полном обеспечении государством (воспитывается в детском доме либо в школе-интернате). Уплата алиментов в таких случаях производится для того, чтобы обеспечить содержание ребенка в семье в каникулярное время или для возможности покупки ребенку необходимых и полезных вещей, книг и т.п.
    • Существенное снижение дохода плательщика алиментов.
  2. Основания увеличения размера алиментов:
    • Существенное снижение уровня дохода получателя алиментов в результате уменьшения заработной платы;
    • Потеря работы получателем алиментов (в том числе, в результате сокращения штата на месте работы);
    • Значительный рост цен на потребительские товары при неизменной заработной плате получателя алиментов;
    • Серьезное ухудшение состояния здоровья получателя алиментов, в результате чего ему требуются значительные средства на собственное обеспечение, тогда как средства на обеспечение ребенка, находящегося на воспитании получателя, выделять не получается;
    • Появление лиц у получателя алиментов, находящихся на его иждивении (это может быть рождение следующего ребенка, необходимость осуществления ухода за престарелыми родителями либо выплата алиментов иждивенцам по решению суда);
    • Смерть лица, оказывавшего поддержку получателю алиментов (супруга, родителя).

Основания увеличения алиментных выплат со стороны плательщика алиментов:

  • Прекращение обязательства содержать лиц, которых плательщик алиментов поддерживал материально ранее (при наступлении совершеннолетия детей, которым плательщик алиментов ранее выплачивал алименты; при смерти родителей, которых плательщик алиментов должен был содержать ранее; при разводе с супругой или при прекращении обязанности содержать бывшую супругу);
  • Появление дополнительного дохода;
  • Появление иных обстоятельств, позволяющих судить о том, что у алиментоплательщика имеется возможность платить алименты в гораздо большем размере.

Индексация как основание для их увеличения

В ст. 117 Семейного кодекса Российской Федерации закреплено требования индексировать алименты:

  1. Пропорционально увеличению прожиточного минимума для определенной социально-демографической группы населения (данный минимум устанавливается в каждом субъекте РФ, а субъект определяется местом жительства получателя алиментов);
  2. Пропорционально увеличению прожиточного минимума для той или иной социально-демографической группы по России в целом (если такой минимум не установлен в субъекте РФ).

Индексация также позволяет размер алиментов изменить в сторону повышения.

Подробнее об индексации алиментных выплат здесь.

Советы по изменению суммы алиментных выплат

Для того, чтобы документально оформить изменения размера алиментов, необходимо сделать следующее:

Удержание алиментов с отпускных

С родителя, который по закону обязан выплачивать денежные средства на содержание своих детей, удерживаются алименты.

Это правило известно всем, но то, с каких именно доходов происходит удержание, известно не многим. В большинстве случаев все ориентируются на заработную плату алиментоплательщика. На самом деле, алименты могут взыскиваться и с отпускных.

Прежде чем ответить на вопрос о том, удерживаются или нет алименты с отпускных, необходимо изучить основные моменты алиментных правоотношений.

Под алиментами понимаются денежные средства, которые в предусмотренных законом случаях, обязан выплачивать один член семьи по отношении к другому или другим ее членам, в плане содержания.

Алименты выплачиваются на основании специальных бумаг, в качестве которых могут выступать исполнительный документ, если алименты назначались через суд, или добровольное соглашение между супругами об исполнении алиментных обязательств.

С учетом того, что отпускные входят в часть заработной платы лица, обязанного по закону их уплачивать, то алименты с отпускных удерживаются в обязательном порядке.

С каких доходов берутся?

Платить алименты следует по всем установленным законом правилам и порядкам.

В 2018 году установлен следующий перечень доходов, на которое налагается алиментное взыскание:

  • заработок с официального места работы;
  • доход, получаемый от ведения предпринимательской деятельности;
  • различные вознаграждения и премии;
  • надбавки к заработной плате, предусмотренные для отдельных категорий работников;
  • вознаграждения, гонорары за авторство;
  • пенсии, стипендии;
  • доход от официальной сдачи в аренду недвижимого имущества;
  • материальная помощь.

Иными словами, алименты могут удерживаться практически со всех видов официального заработка, за исключением доходов, указанных в законодательстве, об исполнительном производстве (статья 101).

Законные основания

Работодателей наверняка волнует вопрос о том, как удержать на законных основаниях алименты с отпускных работника, чтобы не нарушить его права, а также интересы стороны, которая должна их получать.

На законодательном уровне разработано Постановление Правительства РФ, предусматривающее подробный перечень видов заработков, с которых могут удерживаться алименты, под номером 841. Данный документ регулярно применяется в практике.

Порядок расчета и выплаты отпускных, сроки, границы удержания регулируются трудовым законодательством.

На основании законодательного акта об исполнительном производстве происходит исполнительное удержание алиментов.

К сопутствующим закона относятся Гражданский и Семейный кодексы РФ.

Удерживаются или нет алименты с отпускных?

Не все родители, которые должны выплачивать алименты, выполняют свои обязательства надлежащим образом. Многие пытаются скрыть свои доходы, уклоняются от содержания своих детей, а некоторые полагают, что алименты не платятся с отпускных.

На самом деле, удержание алиментов с отпускных является вполне законным. Причем за сроками и порядком удержания должен следить не только работодатель, но и сам алиментоплательщик, так как в случае нарушения любых установленных правил, он может быть привлечен к административной ответственности.

Кто осуществляет начисление?

Если работник имеет официальное место работы, то удержание положенных выплат будет проводиться начальством предприятия, на котором он трудится.

По правилам, алиментные выплаты удерживаются практически со всех видов заработка. Удерживаемые алименты перечисляются на лицевой счет его получателя или могут передаваться лично в руки.

Обязанности работодателя

Обязанность работодателя удерживать алименты прямо предусмотрена статьей 109 СК РФ.

В статье говориться о следующем:

  • удержание должно производиться с любых официальных доходов работника;
  • алименты переводятся на счет или выдаются наличными средствами работодателем в течение трех дней, лицу, которому они по закону причитаются.

Последним днем уплаты алиментов будет считаться день, когда работник уходит в отпуск. На практике выплачивается заработная плата, отпускные и начисляются алименты в один день.

Входит ли разовая премия в расчет отпускных в 2018 году? Смотрите тут.

Порядок выплаты

По правилам, алименты могут удерживаться только после уплаты налога. Такой порядок распространяется на все виды доходов физических лиц. По закону, размер налога составляет 13 %.

Точную величину алиментов можно посчитать путем вычета подоходного налога в размере 13 % и умножения полученной суммы на долю отчислений.

Доля может быть разной, все зависит от количества детей, на которых происходит выплаты алиментов:

  • на одного ребенка удерживается 25 %;
  • на двоих удерживается треть от отпускных;
  • на троих и более детей взимается половина полученной суммы отпускных.

Если между родителями детей было заключено соглашение, то перечисление алиментов может проводиться в твердой сумме. В таком случае расчет не производится.

Трудовое законодательство РФ устанавливает сроки, в течение которых должны быть перечислены отпускные – не позднее, чем за три дня до первого дня отдыха.

Если в течение указанного срока начислений не произошло, работник имеет право перенести свой отпуск до того момента, пока не получит положенную выплату.

Алименты должны поступить на счет получателя не позднее трех дней с момента, когда алиментоплательщик получил отпускные.

Примером того, как высчитывают алименты с отпускных, может служить следующее.

Работнику, с которого положено удержание алиментов, бухгалтерией были начислены отпускные в размере 30 000 рублей. Обязанность по уплате алиментов составляет ¼ доли на одного ребенка. Из начисленной суммы отпускных должен быть удержан подоходный налог в размере 13 %. Получается: 30 000 – 13 % = 26 100 рублей.

Из полученной суммы бухгалтерия должна удержать алименты в размере 25 % (1/4). Исходя из формулы, 26 100 * 0,25 = 6 525 рублей.Эта сумма составит положенную сумму алиментов. Алиментоплательщик в итоге получит следующую сумму отпускных: 26 100 – 6525 = 19 575.

Ответственность

Если ответ на вопрос о том, снимают ли алименты с отпускных, понятен, то следующим моментом, который будет волновать алиментоплательщика и работодателя, который обязан удерживать эти самые алименты, будет являться ответственность, за нарушение установленных правил закона.

Исполнительный лист передается в работу бухгалтерии для начисления положенных выплат.

Работодатель несет полную ответственность за их современную выплату, а также за перечисление работнику в установленные сроки отпускных.

Ведь от этого зависит и момент перевода алиментов на счет их получатель.

Обязанность контролировать весь процесс возлагается на работодателей статьей 109 СК РФ.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных? Читайте здесь.

Как насчитываются отпускные в 2018 году? Подробная информация в этой статье.

Помимо этого, ГПК РФ предусматривает ответственность на случай утраты исполнительного листа, по которому должны взыскиваться алименты.

Если это произойдет, то на работодателя по статье 431 указанного кодекса, может налагаться штраф до 2 500 рублей.

Другие публикации:  Инвалид детства пособие

Что касается самого алиментоплательщика, то за неуплату алиментов, он может привлекаться не только к административной ответственности, но и уголовной.

На видео об удержании алиментов

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными

Форма 6-НДФЛ — это расчет НДФЛ, заполняемый по итогам каждого квартала с указанием обобщенных показателей о выданных доходах, начисленном, удержанном и уплаченном подоходном налоге в целом по организации. При заполнении 6-НДФЛ имеется масса нюансов, в частности в статье рассмотрено, как в 6-НДФЛ отразить отпускные.

В статье рассмотрен процесс заполнения формы 6-НДФЛ и приведен пример заполнения расчета с отпускными. Бланк 6-НДФЛ и образец заполнения с отпускными можно скачать ниже.

Сама форма и порядок ее заполнения подробно рассмотрен в этой статье.

Бланк 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015. Указанный приказ утверждает порядок заполнения отчета, однако он не учитывает некоторых особенностей и нюансов заполнения, а потому более подробная информация раскрывается в поясняющих письмах ФНС России, которыми также нужно руководствоваться при заполнения расчета 6-НДФЛ.

Расчет подается 4 раза в год — за 3, 6, 9 и 12 месяцев. За 3, 6 и 9 месяцев расчетов сдается в течение следующего месяца, следующего за периодом. За год — до 1 апреля включительно. То есть срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год — до 1 апреля 2017 года включительно, в связи с тем, что в 2017 году 1 апреля попадает на субботу, крайний срок подачи расчета переносится на 3 апреля 2017 года.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ рассмотрим на примере оформления отчета за 2016 год для подачи его в 2017 году.

Как отразить отпускные в первом разделе 6-НДФЛ

Отпускные, так же как и заработная плата, облагаются НДФЛ по ставке 13%, а потому величину начисленных отпускных за год нужно суммировать с общей зарплатой и показать в обобщенном виде строке 020 первого раздела 6-НДФЛ. В данной строке показываются все начисленные в 2016 году отпускные, независимо от момента и факта их выплаты.

В данной строке не показываются те выплаты физическим лицам, которые не облагаются НДФЛ. Отпускные, начисляемые сотрудникам при уходе в оплачиваемый отпуск (основной трудовой, учебный) не относятся к данной категории, а потому включаются в строку 020 первого раздела в полном объеме. С суммы отпускных работодатель должен удержать 13%, выдав работнику на руки размер отпускных за вычетом подоходного налога. Размер полученного налога показывается в поле 040, данная величина определяется как ставка, указанная в поле 010 (в отношении отпускных это 13%), умноженная на сумму доходов из поля 020.

В поле 070 первого раздела нужно показать удержанный налог.

Если работнику предоставляется отпуск авансом, он получает отпускные с учетом, что далее отработает положенный срок. Если после выхода из отпуска работник увольняется, не отработав положенный период, за который представлен отпуск, то работодатель вправе удержать излишне выплаченные отпускные, а следовательно придется пересчитать их размер и удержанный по ним НДФЛ. Результаты перерасчета должны быть учтены в разделе 1 формы 6-НДФЛ, то есть в поля данного раздела за 2016 год нужно вносить показатели по состоянию на 31 декабря 2016 года с учетом всех перерасчетов отпускных и НДФЛ по ним.

Как отразить отпускные во втором разделе 6-НДФЛ

В этом разделе показываются даты и суммы, при заполнении расчета 6-НДФЛ сведения приводятся за последние три месяца 2016 года (октябрь, ноябрь, декабрь):

  • 100 — день фактической выдачи дохода, для отпускных — это день их выплаты работнику (не позднее чем за три дня до начала отпуска). Особенность в том, что для зарплаты фактический день выплаты дохода — это последний день месяца, за который она начислена. В связи с тем, что для зарплаты и для отпускных даты разные, то эти суммы нужно разделять по разным датам, отдельно заполняя поля 100-140 для зарплаты и для отпускных;
  • 110 — момент удержания НДФЛ — дата соответствует дню выплаты дохода;
  • 120 — перечисление НДФЛ — для отпускных это последний день месяца, в котором они выплачены. Опять же для зарплаты данная дата соответствует дню, идущему за днем выплаты, а потому отпускные также нужно обособлять от зарплаты;
  • 130 — доход, выплаченный в дату, указанную в поле 100. Сумма отпускных будет показана отдельно от зарплаты;
  • 140 — сумма НДФЛ, удержанный в день из поля 110.

Необходимо включать во втором раздел только те суммы отпускных, даты выплаты которых попали в три последние месяца периода. В отношении НДФЛ то же правило, показывается только тот налог с отпускных, дата удержания и перечисления которого пришлась на последние три месяца периода.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными:

Отпускные выданы работнику 13.11 в размере 30000 руб. З/п за ноябрь составила 20000 руб. и выплачена 05.12, в этот же день перечислен НДФЛ с з/п. Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими месяцами и сотрудниками. В 6-НДФЛ отражены данные только по ноябрю 2016 года, в котором выплачены отпускные

Форма 6-НДФЛ бланк 2017 скачать — excel.

Расчет 6-НДФЛ пример заполнения с отпускными — скачать.

Видео — заполнение 6-НДФЛ на реальных примерах:

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году

Расчет по форме 6-НДФЛ – это вид обязательной отчетности, которую должны ежеквартально представлять в ФНС все налоговые агенты. Налоговыми агентами признаются фирмы, ИП, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных компаний, выплачивающие гражданам различные виды доходов (зарплата, дивиденды, вознаграждение по договорам ГПХ и пр.).

Форма 6-НДФЛ была принята приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/[email protected] и стала обязательной к применению с 01.01.2016. Данный расчет был разработан с целью усиления надзора со стороны контролирующих органов за правильностью, своевременностью и полнотой начисления и уплаты НДФЛ работодателями (налоговыми агентами).

В отличие от справки 2-НДФЛ, которая оформляется на каждое физлицо в отдельности, расчет 6-НДФЛ заполняется по хозяйствующему субъекту в целом.

Скачать бланк 6-НДФЛ (Excel) ( новый с апреля 2018 )

Куда сдавать 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговые органы в следующем порядке:

не имеющие обособленных подразделений (ОП) и не входящие в число крупнейших налогоплательщиков

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не позже последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позже 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если день подачи расчета выпадает на праздник или выходной, то последним сроком сдачи формы считается ближайший рабочий день.

Датой подачи расчета считается:

  • при сдаче в ФНС — дата фактического представления;
  • при отправке через почтовое отделение связи — дата на штампе почтового отправления;
  • при передаче через оператора ЭДО — дата отправки, зафиксированная в подтверждении оператора.

Способы подачи расчета

Сдать отчет возможно следующими способами:

1) В бумажном виде лично, через представителя или по почте (ценным письмом с описью вложения). Такой порядок могут использовать налоговые агенты со среднесписочной численностью персонала до 25 человек.

2) В электронной форме через операторов ЭДО или сайт налоговой службы.

Нулевая отчетность 6-НДФЛ – сдавать или нет?

Обязанность подать расчет появляется у работодателей при выплате доходов физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, если на протяжении отчетного периода субъект не производил выплаты доходов гражданам, подавать отчет не нужно.

Также не требуется подавать 6-НДФЛ в случаях, когда наемного персонала нет в принципе, или когда организация (ИП) только зарегистрировалась и еще не начала вести хозяйственную деятельность.

Тем не менее, если нулевой расчет направлен, ФНС обязана его принять.

Чтобы избежать ненужных вопросов со стороны контролирующих органов, можно направить в инспекцию письмо с пояснениями причин непредставления отчета следующего содержания:

«Настоящим письмом уведомляем, что ______________________ (указать наименование организации или ИП) за период с ________ по __________ не являлся(ось) налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ, не производил(о) начисление, удержание и уплату НДФЛ. В связи с этим расчет по форме 6-НДФЛ за ______________ (указать отчетный период) не представлялся».

Подавать такие пояснения в обязательном порядке организации (ИП) не должны.

Следует помнить, что расчет составляется нарастающим итогом, и ситуация на протяжении отчетного года может меняться. Возможны следующие варианты:

не подается за 1 квартал;

подаются за остальные периоды, даже если в 3 и 4 кв. выплат не было

не сдаются отчеты за 1 кв. и полугодие;

представляются за 9 мес. и год, даже при отсутствии выплат в 4 кв.

Программы для заполнения и проверки расчета

В сети Интернет в свободном доступе можно найти ряд программ, предназначенных для заполнения расчета по НДФЛ. Во-первых, следует отметить бесплатное официальное ПО, представленное на сайте ФНС (gnivs.ru): «Налогоплательщик ЮЛ».

Главным плюсом данной программы является своевременное внесение разработчиками всех изменений нормативного законодательства. При этом все отчеты в данном ПО заполняются методом ручной набивки, т. е. автоматический перенос информации из регистров учета невозможен.

Далее следуют различные коммерческие сервисы, которые предлагают в том числе и бесплатные варианты программного обеспечения, предназначенного для заполнения формы 6-НДФЛ:

На сайте разработчика можно заполнить отчет без установки ПО на компьютер.

Любое коммерческое программное обеспечение включает проверку созданных отчетов встроенными сервисными модулями.

При подготовке расчета через официальное ПО ФНС следует воспользоваться программой Tester, которая выложена на сайте gnivs.ru.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Инструкция по оформлению расчета утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

1. Отчет подлежит заполнению на основе сведений, которые содержатся в налоговых регистрах:

  • о начисленных и полученных доходах;
  • о предоставленных вычетах;
  • о рассчитанном и уплаченном НДФЛ.

2. Форма заполняется ежеквартально нарастающим итогом.

3. Если расчетные показатели не умещаются на одном листе, необходимо заполнить нужное количество страниц.

4. Все листы нужно пронумеровать, причем нумерация начинается с титульного листа (номер титула: «001»)

5. При оформлении расчета запрещается:

  • использование корректирующей жидкости;
  • скрепление листов скобами при помощи степлера;
  • пробивка отверстий дыроколом и скрепление листов скоросшивателем;
  • двухсторонняя распечатка страниц отчета.

6. При заполнении формы вручную допускается использовать чернила синего, фиолетового и черного цвета.

7. При оформлении расчета ручным способом допускаются небольшие послабления, разрешается:

  • не проставлять прочерки в пустых ячейках;
  • выравнивать числовые показатели по последней клетке.

8. Если форма заполняется с использованием ПО, то при распечатке на принтере могут отсутствовать границы ячеек и прочерки в пустых знакоместах.

9. При оформлении расчета на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New, высотой 16-18 пунктов.

10. Для каждого отдельного показателя в расчете предусмотрено соответствующее поле, которое состоит из определенного количества знакомест. В одно знакоместо допускается вносить только один символ (буква, цифра).

11. Для внесения суммовых показателей предусмотрен разделитель разрядов, (копейки отделяются точкой).

12. Если суммовой показатель отсутствует, нужно поставить ноль («0»).

13. Все поля расчета заполняются слева направо, начиная с первой левой ячейки.

14. Если после внесения показателя в поле остались пустые знакоместа, в них проставляются прочерки.

15. Десятичные дроби (суммовые показатели в рублях и копейках) вносятся по общим правилам: если после указания целого числа остались свободные знакоместа, в них проставляются прочерки (например: 20525———-.50).

16. Суммы НДФЛ подлежат округлению до целых рублей согласно математическим правилам округления. Указание сумм налога в рублях и копейках формой не предусмотрено изначально (в полях для внесения сумм НДФЛ отсутствуют разделители разряда).

17. По каждому ОКТМО необходимо заполнять отдельный расчет, при этом:

  • организации указывают ОКТМО муниципалитета, на территории которого находится сама компания или ее обособленное подразделение;
  • ИП, нотариусы и адвокаты указывают код по месту жительства;
  • ИП, состоящие на учете в связи с применением ПСН или ЕНВД, заполняют ОКТМО по месту ведения такой деятельности.

Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения (например: УСН и ЕНВД), то он обязан подать несколько форм 6-НДФЛ.

Другие публикации:  Как оформить рабочее место юбиляра

При этом указываются разные ОКТМО:

  • по виду деятельности на упрощенке — ОКТМО по месту жительства ИП (в отношении доходов сотрудников, работающих в рамках деятельности на УСН);
  • в остальных 6-НДФЛ — ОКТМО того муниципалитета, где ИП зарегистрирован как плательщик вмененки (в отношении персонала, работающего на соответствующей территории).

18. На каждом листе отчета необходимо проставить дату подписания и личную подпись:

  • руководителя организации;
  • ИП, нотариуса, адвоката;
  • представителя налогового агента, подписывающего расчет по доверенности.

Отдельно отметим, что представление бумажной отчетности возможно на машиночитаемых бланках, содержащих двумерный штрих-код.

Печать бланков с двумерным кодом осуществляется через любое программное обеспечение для формирования отчетности.

Такой способ представления деклараций позволяет максимально быстро обрабатывать информацию и сводит к минимуму риск технических ошибок при внесении данных в базу ФНС сотрудниками налоговых органов.

При этом требовать от налогоплательщиков представления бумажной отчетности исключительно на машиночитаемых бланках с двумерным кодом ФНС не вправе.

1. Указываются коды ИНН и КПП компании. Поле, предназначенное для внесения кода ИНН, рассчитано на 12 знакомест, поэтому организациям следует поставить прочерки в последних двух клетках.

Индивидуальные предприниматели поле КПП не заполняют. Фирмы, имеющие ОП, заполняют 6-НДФЛ по каждому из подразделений, указывая на титульном листе КПП по месту нахождения ОП.

Крупнейшие налогоплательщики указывают КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет по месту нахождения (5 и 6 разряды кода КПП: «01»).

Организации-правопреемники, сдающие отчет за реорганизованное юрлицо (ОП), указывают ИНН / КПП, присвоенные правопреемнику.

2. Номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ за данный отчетный период подается впервые – ставится код: «000». Корректировочный отчет подается при изменении сведений, поданных в ФНС ранее. В таком случае указывается порядковый номер корректировки: «001», «002» и т. д.

3. Код периода представления. Заполняется код отчетного периода, за который подается расчет:

4. Налоговый период. Заполняется год, в течение которого или за который представляются сведения.

5. Код налоговой инспекции. Указывается четырехзначный код инспекции, в которую направляется расчет. Первые две цифры кода – это номер региона, две последние – номер самой ИФНС. Узнать код можно на сайте налоговой по этой ссылке.

6. Код по месту учета. Указывается код по месту нахождения налогового агента:

7. Налоговый агент. Заполняется сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное название) организации, полное Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса).

Правопреемник, подающий отчетность за реорганизованное юрлицо (ОП), должен указать наименование реорганизованного юрлица (ОП).

8. Код ликвидации (реорганизации) и ИНН / КПП ликвидированного (реорганизованного) юрлица. Если отчет представляется в обычном порядке (не за реорганизованную фирму), в данных полях ставятся прочерки. При реорганизации юрлица (ОП) коды заполняются в соответствии с таблицей:

Код

В поле ИНН / КПП указываются «старые» коды юрлица (ОП) до проведения реорганизации.

9. Код ОКТМО. Вносится код муниципального образования. Узнать данный код можно на официальном сайте налоговой службы в сервисе «Узнай ОКТМО».

10. Номер контактного телефона.

Указывается код города (оператора) и телефонный номер, по которому сотрудники налоговой службы могут связаться с субъектом, подавшим отчетность (например: +7(495)1234567).

11. Указывается общее количество страниц формы и количество листов приложенных документов (например: к отчету прилагается доверенность на представителя компании, количество листов приложенных документов «1–»).

Если подтверждающие документы отсутствуют, в пустых клетках ставятся прочерки.

12. Достоверность и полнота сведений. В первом поле блока необходимо указать:

  • 1 – если расчет представляется налоговым агентом (правопреемником);
  • 2 – если форму подает представитель.

Остальные поля заполняются следующим образом:

Данный раздел заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года и содержит следующую информацию:

  • гражданин, получивший доходы по разным ставкам, учитывается как одно лицо;
  • уволенный работник, вновь принятый на работу в том же периоде, учитывается как одно лицо.

Если на протяжении налогового периода доходы физлицам выплачивались по разным налоговым ставкам, то раздел 1 следует заполнять отдельно по каждой процентной ставке (за исключением итоговых показателей – строк 060-090).

Если сведения, содержащиеся в строках 010-050, заполненные по нескольким налоговым ставкам, невозможно разместить на одном листе, требуется заполнить нужное количество страниц, при этом итоговые данные по строкам 060-090 заполняются только один раз на первом листе раздела 1. На остальных листах в строках итоговых сведений ставятся прочерки.

Отделять раздел 2 при заполнении первого раздела на двух и более листах не нужно. Раздел 2 следует заполнять в установленном порядке – следом за итоговыми сведениями раздела 1.

Данный раздел формы включает сведения только за последние 3 месяца отчетного периода.

В нем указываются: даты фактической выплаты дохода персоналу и общие суммы выплат, крайний срок для перечисления налога в бюджет и суммы налога.

Даты выплат доходов физлицам следует располагать в хронологической последовательности.

Даты указываются в формате: «ДД.ММ.ГГГГ». Если при отражении операции дату указать невозможно, ставятся нули: «00.00.0000».

Если по разным видам доходов, выплачиваемых в один день, различаются сроки перечисления НДФЛ, строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления НДФЛ отдельно.

Если все три даты совпадают – доходы можно объединить в один блок, в том числе доходы, облагаемые по разным ставкам.

Особенности заполнения расчета

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, поименованные в ст. 217 НК РФ (ст. 215 НК РФ для иностранцев), в расчете не отражаются. В частности, к таким доходам относятся:

  1. Пособия по беременности и родам;
  2. Пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  3. Алименты и пр.

Некоторые виды доходов освобождены от налогообложения лишь частично, с сумм таких доходов, превышающих установленный лимит, следует исчислять и уплачивать НДФЛ.

Подоходным налогом облагаются:

  • Суточные, размер которых превышает 700 руб. при командировках по РФ и 2 500 руб. при служебных поездках за границу;
  • Выходные пособия при увольнении, превышающие трехкратный размер среднемесячного заработка (шестикратный – для районов Крайнего Севера);

Такие доходы отражаются в расчете только в части превышения установленного лимита.

Даты получения дохода, удержания и уплаты НДФЛ

Наибольшее количество вопросов обычно вызывает заполнение расчета в части отражения дат фактического получения дохода, удержания и уплаты НДФЛ по различным видам выплат.

Ниже в табличном виде приведены наиболее распространенные типы доходов с разбивкой по датам, подлежащим отражению в строках 100-120 формы 6-НДФЛ.

Виды доходов

День, следующий за днем выплаты

День, следующий за днем выплаты

Последний день месяца

Ближайший день выплаты дохода в денежной форме

Налоговые вычеты

Доходы граждан – резидентов РФ, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% (за исключением дивидендов), могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов.

Если физлицо, имеющее право на вычеты, не обратилось за ними самостоятельно путем подачи заявления и подтверждающих документов, работодатель не может предоставить такие льготы по собственной инициативе.

Вычеты отражаются в расчете по строке 030 раздела 1. Размер вычета по каждому отдельному физлицу не может превышать величину дохода, начисленного этому лицу.

В 6-НДФЛ заносятся сведения по следующим выдам вычетов:

1. Стандартные вычеты.

Для льготных категорий граждан:

  • 500 руб. – инвалидам с детства, Героям России и СССР, участникам ВОВ и пр. (полный перечень указан в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • 3 000 руб. – инвалидам ВОВ, военнослужащим, получившим инвалидность на службе и пр. (пп. 1 п. 1. ст. 218 НК РФ).

Вычеты для льготников ограничений по налоговой базе не имеют.

При наличии детей на попечении:

  • 1 400 руб. – на первого и второго ребенка родителям (опекунам);
  • 3 000 руб. – на третьего и последующих детей.

Такие вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. А если ребенок обучается на очном отделении ВУЗа – до 24 лет.

При наличии на попечении ребенка-инвалида:

  • 6 000 руб. – для приемных родителей и опекунов;
  • 12 000 руб. – для родителей.

Вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю или одному из родителей по их выбору при условии, что второй напишет заявление об отказе от вычета.

Все «детские» вычеты предоставляются налогоплательщику ежемесячно до тех пор, пока его совокупный доход с начала календарного года не достигнет 350 000 руб. С месяца, когда доход превысил установленный порог, вычеты не полагаются.

2. Социальные вычеты.

Предоставляются при осуществлении:

  • расходов на образование детей или самого налогоплательщика;
  • затрат на лечение самого гражданина или его близких родственников;
  • добровольных отчислений в счет будущей пенсии;
  • расходов на оплату полиса добровольного медицинского страхования.

Предел для социального вычета, предоставляемого лицу за календарный год, составляет 120 000 руб. по всем понесенным расходам, т. е. максимальная сумма денег, которую сможет вернуть гражданин, составит 15 600 руб. (120 000 * 13%).

Вычет на обучение детей ограничен суммой 50 000 руб., т. е. вернуть можно не более 6 500 руб. (50 000 * 13%).

Исключением являются затраты на дорогостоящее лечение, в таком случае вычет полагается на всю сумму затраченных средств.

3. Имущественные вычеты.

Право на имущественный вычет возникает у гражданина, который в прошедшем году:

  • купил готовую квартиру (дом, комнату) или участок, предназначенный для строительства дома;
  • купил недвижимость в ипотеку;
  • произвел расходы на строительство жилья.

Максимальная сумма понесенных затрат на покупку жилья, с которой можно вернуть налог, составляет 2 000 000 руб., т. е. сумма «возвратных» средств составит 260 000 руб. (2 000 000 * 13%).

Если жилье приобретено в ипотеку, то база для расчета «возвратного» налога составляет 3 000 000 руб. Следовательно, вернуть можно 390 000 руб. (3 000 000 * 13%).

4. Профессиональные вычеты.

Профессиональные вычеты установлены для физических лиц, работающих по договорам ГПХ (ст. 221 НК РФ). Такие налогоплательщики имеют право обратиться за вычетом к налоговым агентам, уплачивающим им вознаграждение.

Получить профессиональный вычет можно на всю сумму расходов, которые:

  1. Произведены гражданином в рамках выполнения работ (оказания услуг) по договору ГПХ;
  2. Документально подтверждены.

Если сумма вычетов, предоставленных физическим лицам, превышает выплаченный доход, это значит, что налоговая база по НДФЛ равна нулю.

В таком случае расчет 6-НДФЛ заполняется следующим образом (указаны номера строк разделов 1 и 2):

  • 020 – суммарный доход;
  • 030 – суммарный вычет (равный сумме дохода);
  • 110, 120 – «00.00.0000»;
  • 130 – снова сумма дохода;
  • 140 – 0.

Зарплата, выплачиваемая частями

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты (строка 100 раздела 2 формы) всегда является последний день месяца, за который заработок был начислен, независимо от количества и размера выплат заработка на протяжении этого месяца.

Соответственно, суммы авансов, выдаваемых в счет заработной платы на протяжении месяца, доходом в целях обложения НДФЛ не признаются и отдельно в расчете не отражаются. Таким образом, все авансовые выплаты включаются в расчет в составе фактически полученной оплаты труда.

Удержать налог с оплаты труда следует в день выплаты такого дохода работнику. Перечислить удержанный налог нужно не позже рабочего дня, следующего за выплатой зарплаты.

Итак, выплата авансов на заполнение 6-НДФЛ никакого влияния не оказывает.

Другая ситуация складывается, если зарплата по частям была выплачена после окончания месяца. В таком случае налог, начисляемый пропорционально полученным суммам, следует удерживать из всех частичных выплат, произведенных после окончания расчетного месяца.

Оклад сотрудника за февраль 2018 составил 65 000 (НДФЛ – 8 450) руб.

15.02.2018 ему был выдан аванс – 32 500 руб., 01.03.2018 была выдана на руки часть з/п – 15 000 руб., 05.03.2018 был произведен окончательный расчет – 9 050 руб. (65 000 – 32 500 – 8 450 — 15 000).

Других доходов за весь отчетный период у сотрудника не было. Ставка налога – 13%.

Таким образом, на 01.03.2018 бухгалтерии необходимо заплатить НДФЛ в бюджет с частично полученного дохода.

Налог, начисленный по ведомости на 28.02.2018, составил: 8 450 руб. (65 000 * 13%) – это общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за февраль 2018.

Частичная выплата от 01.03.2018 в размере 15 000 руб. – это чистый доход работника, полученный на руки, и налога он уже в себе не содержит.

Чтобы рассчитать, какую часть налога из общей суммы – 8 450 руб. нужно перечислить при выдаче этой частичной выплаты, необходимо воспользоваться пропорцией:

(8 450 * (32 500 + 15 000) / (65 000 — 8 450)) = 7 098 руб. – НДФЛ к уплате.

Сумма фактически полученного дохода, подлежащая отражению в строке 130 на 01.03.2018, составит: 54 600 руб. (7 098 * 100 / 13).

Другие публикации:  Образец кудир патент

Аналогично, остаток НДФЛ к уплате по факту получения остатка з/п в размере 9 050 руб. составит:

(8 450 – 7 098, или 8 450 * 9 050 / (65 000 – 8 450)) = 1 352 руб.

Сумма, подлежащая отражению в строке 130 по данной выплате: 10 400 руб. (1 352 * 100 / 13).

Отражение операций в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018:

Зарплата, выплачиваемая в следующем месяце (в т. ч. оплата труда за декабрь, выданная в январе следующего года)

Если налоговый агент начинает проводить операцию в одном периоде представления, а завершает – в другом, то такая операция подлежит отражению в том периоде, в котором она завершена, т. е. в периоде, в котором наступает срок фактической уплаты налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Следовательно, если окончательный расчет по заработной плате приходится на другой отчетный период (например: заработок, начисленный в марте, выдается в апреле), такой доход не отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за период, в котором зарплата была начислена, а подлежит отражению в соответствующем разделе уже за следующий период.

При этом зарплату, начисленную в последний день месяца отчетного периода, следует отразить в расчете за этот период по строке 020, а исчисленный с нее налог – по строке 040.

ООО «Техсервис» начало вести деятельность в феврале 2018. Даты выплаты зарплаты на предприятии установлены: 20 (аванс) и 5 (окончательный расчет) числа месяца. Ежемесячный ФОТ — 280 000 (в т. ч. НДФЛ — 36 400 руб.). Других начислений и выплат не было, вычеты не были заявлены. Ставка налога – 13%.

Отражение операций в расчете за 1 квартал 2018:

Отражение в расчете за полугодие 2018 оплаты труда за март:

Такого же порядка отражения доходов и удержания НДФЛ необходимо придерживаться, если заработная плата, начисленная в декабре, будет выплачена в январе следующего года.

Зарплата и налог выплачены в последний день месяца

Если оплата труда, начисленная за последний месяц отчетного периода, выдана в последний рабочий день месяца (например: 31.03.2018), и налог, удержанный с такого дохода, переведен в этот же день (31.03.2018), срок уплаты НДФЛ наступает все равно в следующем периоде представления (в данном примере: 02.04.2018).

Поэтому такая операция независимо от даты фактической уплаты налога в бюджет отражается в разделе 2 расчета за следующий отчетный период (за полугодие 2018).

При этом доход в виде оплаты труда, начисленный в последний день месяца периода представления, следует отразить в разделе 1 расчета за этот период по строке 020, исчисленный с него налог – по строке 040, а НДФЛ, уплаченный в последний день месяца – по строке 070.

Зарплата, выплачиваемая досрочно (в т. ч. оплата труда, выплачиваемая в декабре до окончания отчетного года)

Датой получения зарплаты по факту является последний день месяца, за который был начислен этот доход, даже если такой день выпадает на праздник или выходной.

Возможностей досрочной выдачи оплаты труда НК не предусматривает. Значит, необходимо применять общий порядок и даже при досрочной выплате заработка в строке 100 формы нужно указать последний день расчетного месяца.

НДФЛ подлежит удержанию при фактическом получении дохода, но при выплате зарплаты до окончания месяца доход еще не считается полученным, и начислить и удержать налог работодатель не может. Таким образом, удержать НДФЛ следует при ближайшей выплате, произведенной в последний день месяца или позже.

Следует помнить, что налог нельзя перечислить раньше даты, на которую он был удержан. Иначе такой налог будет выплачен за счет работодателя, а это противоречит НК РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Немного изменим и дополним данные предыдущего примера.

20.03.2018 работникам был выплачен аванс в размере 126 000 руб. Затем 30.03.2018 фирма произвела досрочную выплату зарплаты (без удержания НДФЛ) – 154 000 руб.

В следующем месяце, 20.04.2018 работникам был выдан аванс, уменьшенный на сумму налога, не удержанного при предыдущей выплате – 89 600 руб. (126 000 – 36 400).

Отражение в расчете за полугодие оплаты труда за март:

Такого же порядка отражения доходов и удержания НДФЛ следует придерживаться, если зарплата, начисленная в декабре, будет выплачена досрочно – до окончания года.

Примечание: Минфин официально разрешил работодателям удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года до окончания декабря, штраф за такие действия, противоречащие нормам НК РФ, взиматься не будет. Но такой порядок удержания подоходного налога допускается однократно в виде исключения, в дальнейшем следует руководствоваться действующим законодательством.

Зарплата начисленная, но не выданная

Несмотря на жесткие меры, применяемые контролирующими органами в случаях длительной задержки выплат заработной платы, условия экономической нестабильности часто провоцируют серьезную кредиторскую задолженность работодателя перед персоналом. Оплату труда начисленную, но не выданную в отчетном периоде, следует правильно отразить в форме 6-НФДЛ.

В связи с финансовыми трудностями ООО «Регионтрейд» не выплачивало зарплату сотрудникам на протяжении 5 месяцев. Ситуация стабилизировалась в июне 2018, и 28.06.2018 фирма полностью погасила задолженность перед персоналом, налог на доходы был выплачен в тот же день.

В дальнейшем задержек оплаты труда не было. Датой окончательного расчета по зарплате установлено 1 число месяца, следующего за расчетным. Ежемесячный ФОТ – 150 000 руб. (в т. ч. НДФЛ – 19 500 руб.). Вычеты не заявлены. Ставка налога 13%.

Заполнение расчета за 1 квартал 2018:

Заполнение расчета за полугодие 2018:

Дивиденды в 6-НДФЛ

Сумма начисленных дивидендов подлежит отражению в 6-НДФЛ в составе общей суммы всех облагаемых доходов (строка 020), а также дополнительно выделяется как начисленный доход в виде дивидендов (строка 025). Соответственно, налог, начисленный с дивидендов, также показывается дважды:

  1. В составе общего начисленного НДФЛ (строка 040);
  2. Отдельно, как налог, начисленный с дивидендов (строка 045).

Подоходный налог с дивидендов исчисляется по разным ставкам:

  • 13% – для резидентов;
  • 15% – для нерезидентов РФ.

Следовательно, сами дивиденды и налог с них будут отражаться в форме на тех листах раздела 1, на которых указана соответствующая налоговая ставка в строке 010.

Дата перечисления налога по дивидендам напрямую зависит от организационно-правовой формы субъекта:

  • ООО перечисляют налог на следующий день – со дня получения дохода в виде дивидендов;
  • АО – в течение одного месяца со дня получения такого дохода.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

К доходам, полученным в натуральной форме относятся:

  1. Оплата труда работнику в натуральном виде;
  2. Платежи за товары или услуги в интересах физлица (оплата обучения, питания, коммун. услуг и пр.);
  3. Товары (услуги, работы), полученные гражданином безвозмездно или на условиях частичной оплаты.

Доходы в натуральной форме облагаются НДФЛ, но при этом налог не может быть удержан при получении такого дохода. Поэтому налоговый агент обязан удержать налог за счет любых выплат в денежном виде, при этом сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% объема выплачиваемого денежного дохода.

Если в течение года у налогового агента не получилось удержать НДФЛ с натурального дохода, то в форме 6-НДФЛ за год следует отразить сумму не удержанного налога по строке 080.

В разделе 2 расчета операция отражается по строкам 100-140 следующим образом:

  • 100 – дата получения натурального дохода;
  • 110-120 – «00.00.0000»;
  • 130 – сумма дохода;
  • 140 – «0».

Перерасчет и возврат НДФЛ

Необходимость произвести перерасчет подоходного налога возникает, если выяснились обстоятельства, неизвестные ранее. Возможны следующие ситуации:

1. Возникла техническая ошибка при исчислении налога.

При обнаружении технической ошибки следует подать уточненную форму 6-НДФЛ.

2. Изменился статус налогоплательщика.

Если статус гражданина в течение текущего года сменился с нерезидента на резидента (сотрудник пробыл на территории РФ больше 183 дней), то налог, начисленный по процентной ставке 30%, нужно пересчитать по тарифу 13% и зачесть в счет НДФЛ, подлежащего уплате за этого сотрудника.

При этом подача уточненной формы не требуется. Перерасчет налога будет отражен в форме за текущий отчетный период и последующих периодах данного календарного года.

Если статус такого гражданина (ставшего резидентом в течение года) может снова измениться до конца налогового периода, перерасчет НДФЛ, исчисляемого с начала года по ставке 30%, не производится. Но с начала месяца, в котором гражданин стал резидентом, его доходы облагаются по ставке 13%.

Следовательно, по таким доходам необходимо заполнять разные блоки по строкам 010-050 раздела 1. По таким же правилам рассчитывается налог при изменении статуса сотрудника с резидента на нерезидента.

3. Изменился размер отпускных.

Например: в результате выплаты премиальных за прошлый год сумма отпускных увеличилась, при этом работник уже находится в отпуске.

Так как перерасчет отпускных выплат не связан с ошибкой, допущенной в предыдущем отчетном периоде, подавать уточненный отчет работодатель не должен. Все корректировки нужно учесть в том отчетном периоде, в котором отпускные были пересчитаны.

4. Получено от сотрудника уведомление о праве на имущественный вычет.

Имущественный вычет предоставляется с начала года, в котором налоговый агент получил уведомление от налогоплательщика. Соответственно, сумма вычета, не превышающая размер дохода сотрудника, отражается по строке 030 формы 6-НДФЛ за период, в котором работодатель получил уведомление.

Сумма налога по строке 040 будет рассчитана с учетом предоставленного вычета. Сумма НДФЛ, излишне удержанная с начала года и возвращенная работнику, будет отражена по строке 090 расчета.

Если работодатель высчитал НДФЛ с физлица в большем размере, чем требовалось, излишне удержанный налог следует вернуть. Для этого необходимо уведомить сотрудника в 10-дневный срок о возникшей переплате и получить от него заявление на возврат НДФЛ.

Вернуть налог нужно в течение 3 месяцев с момента подачи заявления работником. Возврат производится за счет уменьшения суммы НДФЛ, которую работодатель должен перечислить в бюджет, при этом неважно, исчислен ли такой налог с дохода сотрудника, подавшего заявление, или с доходов прочего персонала.

Общую сумму возвращенного налога нужно отразить по строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Если форма представлена с некорректными сведениями, нужно подать уточненный расчет, чтобы избежать штрафа от налоговиков. Не следует забывать, что на уточненном расчете необходимо указать номер корректировки: «001» (вторая уточненка подается с номером «002» и т. д.)

Распространенные ошибки, требующие подачи уточненного отчета:

1) Неправильные реквизиты. Если обнаружена ошибка при заполнении титульного листа (например: неверно указан ИНН), следует в уточненном отчете указать правильные сведения на титульном листе, остальные данные остаются без изменения.

2) Не выделены разные ставки налога при заполнении строк 010-050 раздела 1. Требуется оформить уточненку с разбивкой данных по каждой налоговой ставке. По строкам 060-090 – указать обобщенные суммовые показатели.

3) Неправильно отражен налог по оплате труда, выплачиваемой в следующем периоде представления.

При выплате заработка в следующем месяце, если такой месяц относится к другому отчетному периоду, налог также будет уплачен в другом периоде, а начислен в текущем. Такой налог отражается только по строке 040 и не должен попадать в строку 070 раздела 1 расчета за текущий отчетный период. Если обнаружена подобная ошибка, следует подать уточненку с верными данными.

4) Неправильно указано количество физлиц, получивших доход. Сдать корректировочный отчет также следует при ошибочном подсчете количества человек, получивших доход, по строке 060. Например: дважды учтен работник уволившийся, а затем вновь принятый на работу.

5) Ошибки при заполнении дат по строкам 100-120 раздела 2. В частности, исправлению подлежит ошибка в указании даты получения дохода в виде оплаты труда.

Например: в строке 100 указана дата выдачи заработка, а не последний день расчетного месяца. Или, допустим, в строке 120 указана дата фактического перевода налога в бюджет, а не дата, предусмотренная требованиями НК РФ – такая ошибка также подлежит коррекции.

6) Неправильно внесена сумма дохода по строке 130. Исправлению подлежит отражение суммы дохода по строке 130 без учета НДФЛ. В данной строке необходимо указывать размер дохода до вычета налога.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Отчетность, представленная в ФНС, проходит обязательную логическую проверку и сравнивается с данными, отраженными в других налоговых декларациях. Ниже в таблице приведены контрольные соотношения, используемые ФНС для проверки расчета 6-НДФЛ, с разбивкой по группам: