В каких случаях не платят налог на прибыль

+7 (499) 110-05-29 (Москва)
+7 (812) 385-58-40 (Санкт-Петербург)

Кто может не платить налог на прибыль?

Речь не об оффшорах и различных серых схемах, как вы могли подумать. Действительно, в России с 1 января 2011 года можно абсолютно в рамках закона не платить налог на прибыль. Правда, для этого нужно соблюсти ряд требований. Первое и основное – ваша компания должна осуществлять образовательную и (или) медицинскую деятельность. Если она не имеет с этими двумя сферами деятельности ничего общего, то нулевой налог на прибыль – не для вас. А если вы работаете в этих сферах, имеет смысл детальнее ознакомиться с более конкретными требованиями. Обо всем по порядку, а точнее – согласно ст. 284.1 Налогового кодекса РФ.

Кому можно не платить налог на прибыль?

Итак, кто же может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль? Вот список необходимых требований (все должны выполняться одновременно).

• Ваша организация должна заниматься образовательной и/или медицинской деятельностью. Узнать, относится это к вам или нет, можно из перечня видов образовательной и медицинской деятельности, установленного Правительством Российской Федерации. Для перечня образовательной деятельности – см. Постановление Правительства РФ № 277 от 31.03.2009, а для медицинской деятельности – Постановление Правительства РФ № 30 от 22.01.2007. Постановления постоянно меняются, поэтому обратите внимание, чтобы вы смотрели последнюю редакцию данных документов. Важно, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.
• Ваша организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ.
• Доходы вашей организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок составляют не менее 90% ее доходов. Правда, если ваша компания за налоговый период вообще доходов не имела, она тоже этим правилам удовлетворяет.
• У вас в штате в течение всего налогового периода должно быть не меньше 15 человек работников. А для компаний, осуществляющих медицинскую деятельность, дополнительное требование: у вас в штате в течение года не меньше 50% сотрудников должны быть медперсоналом с сертификатом специалиста.
• Ваша компания не должна совершать в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок (опционы, фьючерсы и т.д.).

Исключения из правил
Ставка в 0% применяется не ко всей налоговой базе по налогу на прибыль. Так, если у вашей компании имеются доходы от дивидендов, а также доходы в виде процентов от облигаций, то такие доходы от налога на прибыль не освобождаются. Они будут облагаться налогом по ставкам 0, 9 или 15% в зависимости от вида дохода. Подробнее – см. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

Льготы не бесконечны
Ставка по налогу на прибыль в размере 0% будет длиться не вечно, а всего лишь с 1.01.2011 по 01.01.2020.

Как перейти на ставку 0%?
Итак, если ваша компания подходит подо все описанные выше требования, то дело за малым – известить налоговые органы о вашем желании не платить лишних налогов. Все просто: вам нужно не позднее чем за 1 месяц до того момента, как начнется налоговый период, с которого вы хотите перейти на ставку 0%, подать в налоговую по месту регистрации вашей компании пакет документов:

• заявление
• копию (копии) лицензий на соответствующие виды деятельности

Иными словами, если хотите с января перейти на ставку 0%, то нужно предоставить все документы до конца ноября. И т.д.
Однако для первого периода есть послабление. Ведь многие захотят перейти на 0% уже с 1 января, но уже не успевают подать все документы в срок. Не страшно: для первого налогового периода, когда вы хотите начать применять 0%, сделано исключение вы можете уточнить указанные выше сведения и предоставить заявление и копии лицензий вместе с налоговой декларацией за этот период.

Что делать после перехода на ставку 0%?
Сразу стоит сказать, что одним лишь заявлением и копиями лицензий вы не отделаетесь. Вам придется каждый раз по окончании каждого налогового периода, когда вы применяли ставку 0%, в те же сроки, когда вы подаете налоговую декларацию, вместе с ней предоставлять в вашу налоговую дополнительные документы:

• о доле доходов вашей организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов организации (вы помните, вам нужно подтвердить, что это не ниже 90%);
• о численности работников в штате организации (не ниже 15). А если ваша компания работает в сфере меддеятельности, вам придется еще предоставлять сведения о количестве медперсонала в штате компании с сертификатами специалиста (не меньше 50%).

Иными словами, вам нужно будет подтвердить ваше право на ставку 0%, на которое вы заявили до начала периода. Все указанные формы вы сможете запросить в вашей налоговой.
Помните также, что, если вы не успели подать заявление и копии лицензий до начала вашего первого налогового периода, когда вы применяли ставку 0%, вы сможете их предоставить в конце этого периода вместе с декларацией.

Цена ошибки: последствия нарушений
Что будет, если не предоставить вместе с налоговой декларацией все необходимые сведения, подтверждающие ваше право на ставку в 0%? Либо если ваша компания по итогам налогового периода не выполнила обязательные требования для ставки 0% (скажем, доля доходов от медицины или образовательных услуг была меньше 90% либо сотрудников было меньше 15 человек и т.д.)?
Тогда за этот налоговый период к вашей компании будет применяться общая ставка 20% (п.1 ст. 284 НК РФ). Соответственно, сумма налога будет уже восстановлена по этой ставке и вам придется ее уплатить в бюджет, плюс к ней еще будут начислены суммы пеней. Пени будут начисляться со следующего дня после той даты, когда вам по налоговому законодательству нужно было уплатить налог (подробнее о датах уплаты налога на прибыль – в ст. 287 НК РФ).
Однако пеней можно избежать. Если вы понимаете, что в следующем налоговом периоде ваша компания не будет соответствовать требованиям для ставки 0%, вы можете вернуться к прежней ставке по налогу на прибыль. Вам нужно будет направить в налоговую по месту регистрации вашей компании заявление. Только делать это нужно заранее, до начала налогового периода.
Есть, правда, одно «но». Если ваша компания перешла на ставку 0%, а потом вновь вернулась к прежней ставке по налогу на прибыль, то обратно на ставку 0% вашей компании перейти будет невозможно в течение 5 лет, начиная с того налогового периода, когда ваша компания вернулась со ставки в 0% к прежней ставке.
Так что перед тем, как переходить на нулевую ставку, тщательно взвесьте возможности вашей компании. Переход будет оправдан в том случае, если вы уверены, что ваша компания будет соответствовать требованиям для ставки 0% хотя бы год, а лучше – несколько лет.

Специально для портала «Новый бизнес: социальное предпринимательство»

В каких случаях ИП не платит налоги

Одним из видов налоговых льгот, предоставляемых государством индивидуальным предпринимателям и представителям малого и среднего бизнеса, является освобождение их, полностью или частично, от уплаты налогов.

Вид льготы, ее размер и условия получения зависят от того, какой режим налогообложения применяет ИП. Далее в статье мы подробно поговорим о том, в каких случаях ИП не платит налоги.

Общая система налогообложения, недаром считается самой сложной из всех существующих. Для ИП она предусматривает уплату 3 основных налогов:

• НДС (налог на добавленную стоимость) – 18%, 10%, 0%;
• НДФЛ (налог на доходы, подоходный налог) – 13%;
• Налог на имущество.

Обратите внимание, что налог на прибыль ИП не уплачивается. Данный платеж исчисляют и перечисляют в бюджет только организации. Если ИП платят НДФЛ, то организации – налог на прибыль.

При соблюдении определенных условий ИП может получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. В частности, НДС не платят ИП, которые:

• За последние 3 года получили доход, не превышающий 2 миллионов рублей;

Примечание: от НДС по указанному условию, не освобождается ИП, осуществляющий операции с подакцизными товарами и ввозящий товары на территорию РФ в режиме импорта;

• Осуществляющие операции, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);

К указанным операциям относится, например, деятельность по оказанию медуслуг (за исключением ветеринарных, косметических и санитарно-эпидемиологических), услуг по уходу за больными и престарелыми и т.д.;

• Вывоза товара с территории РФ в режиме экспорта;

Что касается освобождения от уплаты подоходного налога для ИП на ИСНО, как в случае с НДС, Налоговый кодекс подобной льготы не предусматривает.

Единственной льготой, которой могут воспользоваться ИП по НДФЛ, это профессиональные вычеты, позволяющие уменьшить налоговую базу (полученные доходы) на расходы, осуществленные в процессе предпринимательской деятельности (если они подтверждены документально) или, если нет документального подтверждения — на лимит, установленный НК РФ (20% от всего полученного за год дохода).

ИП на специальных режимах налогообложения

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на особых режимах налогообложения (ПСНО, УСНО, ЕНВД и ЕСХН) получают освобождение от уплаты всех налогов общей системы, а именно НДС, НДФЛ и налога на имущество. Вместо этого они уплачивают один – единый налог, рассчитываемый в зависимости от того, какой режим налогообложения выбран:

• Исходя из реального дохода (УСНО и ЕСХН);
• На основании «вмененного», установленного государством, дохода (ПСНО, ЕНВД).

Обратите внимание, что, если ИП имеет объект недвижимости, включенный региональным законодательством в перечень объектов, по которым расчет налога производится из кадастровой стоимости (административно-деловые и торговые центры) применение спецрежима не освобождает ИП от уплаты данного налога.

Налоговые каникулы для ИП, применяющих УСНО и ПСН

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих некоторые виды предпринимательской деятельности, предусмотрены налоговые каникулы, освобождающие их от уплаты налога на определенный срок.

Условия для освобождения от уплаты налогов в рамках налоговых каникул

• Налоговые каникулы должны быть установлены на территории конкретного субъекта РФ;
• Осуществление вида деятельность, по которому предусмотрено освобождение от уплаты налога;

Примечание: каждый регион вправе сам устанавливать перечень указанных видов деятельности, но в общем списке указаны производственная, научная и социальная сферы деятельности, а также оказание бытовых услуг.

• Под налоговые каникулы подпадают только впервые зарегистрированные ИП, применяющие или перешедшие на УСНО или ПСН;

По иным системам налогообложения налоговые каникулы не предусмотрены.

• Если ИП совмещает несколько режимов, доход от вида деятельности, подпадающего под налоговые каникулы, не должен быть менее 70% от общего дохода;
• Непрерывность осуществления деятельности на УСНО и ПСНО в течение 2-х налоговых периодов в пределах 2-х лет.

Напомним, что налоговым периодом по УСНО является год, соответственно «упрощенцы» имеют возможность применять каникулы в течение 2-х лет с даты регистрации.

По ПСН налоговым периодом же является срок, на который он получен: от одного месяца до года. Таким образом, минимальный срок каникул на ПСН 2 месяца (если ИП приобрел два патента по 1 месяцу).

Обратите внимание, что условие непрерывности является ключевым и, если оно нарушается, налогоплательщик теряет право на применение льготы. Это может возникнуть в следующих случаях:

1. Если, например, ИП по незнанию получит патент до середины декабря, то, не имея возможности его продлить (так как патент не выдает меньше чем на месяц в пределах года) будет переведен на ОСНО с даты окончания патента до конца года. И следующий патент он сможет получить, только начиная с 1 января следующего года. Казалось бы, 2 недели отчитаться по ОСН, но право на применение каникул будет потеряно, так как было нарушено условие непрерывности. Об этом говорит МинФин в своем Письме от 17 октября 2016 г.:

• Если ИП, зарегистрирован, например, в 2015 году, а льготная ставка введена, начиная с 1 января 2016 года, он не вправе перейти с 2016 на льготную ставку, так как не является впервые зарегистрированным в целях применения «налоговых каникул»;
• Если ИП зарегистрирован в середине года, когда была введена 0% ставка и ранее применял иной режим налогообложения, он вправе перейти на УСН или ПСН и применять льготную ставку в оставшийся период времени.

Допустим, льгота 0% введена в регионе с 2015 года, ИП зарегистрировался в мае 2015 года и до конца этого года применял ОСНО. Он вправе перейти на УСНО или патент и до конца 2016 года применять «налоговые каникулы». Таким образом, год, проработанный на общем режиме идет в зачет каникул, уменьшая их. Указанную позицию, также подтвердил МинФин в ранее указанном нами письме (см.выше):

Освобождение от уплаты налогов и иных платежей за работников

Страховые взносы

По общему правилу, ИП, как работодатель, обязан уплачивать за своих сотрудников взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также в соцстрах.

Полного освобождения ИП от уплаты взносов за сотрудников не предусмотрено, но законодательством установлены льготные ставки по данным взносам, в зависимости от вида осуществляемой деятельности

Полную информацию о сниженных ставках на уплату взносов в ПФР, ФОМС и ФСС можно получить в ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ст.58-58.6)

Обратите внимание, что с 2017 года взносы на ОПС и ОМС отдаются в ведение ФНС, в связи с чем, при определении пониженной ставки необходимо будет руководствоваться главой 34 НК РФ.

Пониженных ставок по уплате налога на доходы физически лиц с выплат своим сотрудникам, налоговым законодательством не предусмотрено.

Единственным случаем, когда ИП освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов за своих сотрудников является оформление гражданско-правового договора с ИП, который уплачивает данные платежи самостоятельно, сам за себя.

Казенные учреждения и налог на прибыль

Бухгалтеры казенных учреждений иногда испытывают затруднения, сталкиваясь с налогом на прибыль. Дело в том, что основное направление казенных учреждений — это оказание государственных услуг и исполнение иных государственных функций. А средства, вырученные от оказания государственных и муниципальных услуг, не подлежат налогообложению, об этом четко сказано в подпункте 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Впрочем, у казенных учреждений есть и иные источники дохода. Именно поэтому некоторые не могут понять, на какую именно прибыль может начисляться налог. Об этом мы и поговорим сегодня.

В каких случаях казенные учреждения платят налог на прибыль?

Казенные учреждения вовсе не исключены из числа плательщиков налога на прибыль организации. Любые доходы, не перечисленные в статье 251 НК РФ, подлежат обложению на общих основаниях. Если учреждение получает определенные доходы (за исключением неналоговых), эти средства включаются в состав облагаемой базы по налогу на прибыль.

Налогом облагается прибыль, полученная от реализации товаров и услуг, согласно статье 249 НК РФ, а также прибыль, полученная от внереализационных доходов, согласно 250 статье НК РФ. В частности:

1. Когда казенное учреждение получает выручку от продажи основного средства, согласно закону, такая прибыль числится как доход от реализации имущества.
2. Если казенное учреждение получает средства от арендатора для возмещения коммунальных платежей, то такая прибыль считается внереализационным доходом учреждения.

Приведем пример: когда учреждение выдает сотруднику трудовую книжку или вкладыш в нее, по общему правилу с него взимается плата. Размер этой платы определяется размером расходов на приобретение книжки или вкладыша. Сумма, которую работник возместил учреждению, подлежит учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Ситуации достаточно рядовые, но тем не менее они часто вызывают вопросы по поводу начисления налога. Следует помнить, что такие виды доходов не включены в перечень из вышеупомянутой статьи 251 НК РФ, поэтому и облагаются налогом.

Для того, чтобы четко разобраться в вопросе налогообложения прибыли казенного учреждения, всегда изучайте характер дохода. В этом поможет Налоговый кодекс и устав (положение) учреждения.

Статья подготовлена

В каких случаях не платят налог на прибыль

Расчет и уплата налога на прибыль

Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.

Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, т.е. облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно.

По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты. Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности. Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме.

Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, т.е. разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами. Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ.

Кто является плательщиком

Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. Стандартная ставка для хозяйствующих субъектов, применяющих ОСНО, равна 20% от чистой прибыли. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов.

От этого налога освобождены фирмы, работающие на специальных режимах налогообложения, к примеру, УСН или ЕНВД. Для них налог с прибыли вместе с НДС и имущественным налогом заменены на единый налог.

Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы (выручку), но и расходы. Как правило, он исчисляется поквартально.

Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица. Особенно, если планируется деятельность в свободном режиме «фриланс» на дому, даже без открытия офиса.

Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения. Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли. Получаемый доход облагается налогом по другой системе.

При применении УСН налогоплательщик платит в бюджет 6% от своей фактической выручки или 15% с чистой прибыли. Работая на ЕНВД, бизнесмену государством вменяется определенный налог, вносимый в бюджет по ставке 15%.

Для исчисления единого налога по УСН или ЕНВД не требуется обладать какими-либо специальными знаниями. Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам. Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса.

Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль. Это два разных налога. Для большей части доходов граждан установлена ставка 13%.

По ней облагается:

• заработная плата, премии, иные вознаграждения, получаемые у работодателя;
• прибыль от продажи дорогостоящего имущества;
• доход от сдачи в аренду недвижимости и др.

В отдельных случаях для физических лиц действуют иные ставки НДФЛ. К примеру, выигрыши облагаются 35-тью процентами.

Объект обложения

В качестве объекта обложения выступает чистая прибыль, получаемая компаниями и ИП в результате ведения своей предпринимательской деятельности. В отличие от фактического дохода прибыль представляет собой доходы фирмы за вычетом понесенных расходов на их получение.

Важно знать, что не все доходы и расходы берутся в расчет при определении налоговой базы. Так, к примеру, доходы учитываются лишь от основной деятельности и внереализационные.

К первым относятся доходы от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, от реализации имущественных прав. Ко вторым – доходы, не связанные с осуществлением основной работы, к примеру, проценты по займам, выдаваемым иным предпринимательским субъектам.

Доходы и расходы предприятия

При расчете налога с прибыли в учет берутся доходы без акцизов и НДС. Доходом от реализации является выручка компании, полученная от продажи самостоятельно произведенной продукции или приобретенных товаров, имущественных прав. Для определения выручки в расчет принимаются все денежные поступления, выраженные в натуральной форме.

Внереализационные – это доходы, не включенные в список, представленный в ст. 249 НК РФ. Например, доходы по процентам с выданным кредитов, займов, от сдачи в аренду имущества, от участия в иных компаниях.

Расчет доходов производится по документации налогового учета, первичным и иным документам, которые подтверждают факт получения фирмой доходности.

Отдельные доходы не подлежат обложению. Их список установлен в ст. 251 НК РФ: взносы в уставный капитал, задаток или залог и др.

Расходы, принимаемые в расчет, должны иметь документальное подтверждение и экономическое обоснование. Они классифицируются на две группы: связанные с производством и продажей продукции и внереализационные. Имеется перечень расходов, которые не могут учитываться. Сюда относятся, к примеру, расходы по погашению займов, дивиденды и пр.

Расходы по изготовлению и продаже продукции подразделяются на прямые и косвенные.

Перечень первых определен ст. 318 НК РФ:

• материальные;
• на оплату труда;
• начисленная амортизация и др.

Косвенными признаются все затраты, не обозначенные в ст. 318 НК РФ и не относящиеся к внереализационным.

Список внереализационных расходов определяет ст. 265 НК РФ:

• на содержание имущества, которое отдано компании по договору лизинга (аренды);
• на выпуск своих ЦБ;
• на ликвидацию ОС, подлежащих выводу из эксплуатации;
• в виде отрицательной курсовой разницы и др.

Прямые расходы подлежат ежемесячному распределению на стоимость произведенной продукции и остатки незаверенного производства. Они берутся в учет для снижения величины налога по мере продажи товаров, осуществления сервиса, в стоимости которых учитываются согласно ст. 319 НК РФ.

Плательщикам налога на прибыль дано право самостоятельного определения списка прямых расходов, которые связаны с изготовлением. Он закрепляется в учетной политике фирмы.

Косвенные расходы, понесенные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к данному времени.

Расходы, приведенные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают доходы предприятий. Их список имеет закрытый характер и никак не может толковаться расширенно.

Ставки налога на прибыль и порядок расчетов

Обычная ставка составляет 25%. В 2016 году она распределялась между федеральной и региональной казной по 2% и 18% соответственно. В конце 2016 года в действие введен приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected], изменивший такой распределительный порядок.

С 2017 года 3% налога с прибыли отправляется в федеральный бюджет и 7% — в казну субъекта РФ. Ставка может быть снижена на муниципальном уровне в части, которую подлежит вносить в местный бюджет – вдобавок идут 3%.

Законом определен минимальный предел ставки, устанавливаемой субъектами — 13,5%. Следовательно, одновременно с платежами в федеральную казну, нижний предел составляет 16,5%, т.е. 13,5% + 3%.

В российской столице платежи в размере 13,5% производят отдельные категории плательщиков:

• фирмы, использующие в своей деятельности труд инвалидов;
• компании, производящие автомобили;
• субъекты, ведущие предпринимательство в ОЭЗ;
• резиденты индустриальных парков и технополисов.

В Санкт-Петербурге по такой ставке облагается прибыль резидентов ОЭЗ, хозяйствующих на ее территории. В основном в субъектах РФ налоговая ставка понижается для отдельных видов бизнеса.

Помимо стандартной ставки, действуют специальные ставки. По ним вся сумма налога идет в федеральную казну.

Они устанавливаются отдельным компаниям с определенным статусом и по особым видам доходов:

• зарубежные предприятия без представительства в РФ, фирмы, добывающие углеводородное сырье, компании, находящиеся под контролем иностранных организаций уплачивают налог по ставке 20%;
• иностранные предприятия, получающие дивиденды от российских организаций, уплачивают с них 15%;
• местные фирмы, получающие прибыль от дивидендов в отечественных и иностранных компаниях, от акций по депозитарным распискам, платят 13%;
• иностранные компании, не имеющие представительства в России, платят 10% с доходов при сдаче в прокат транспортных средств и при осуществлении международных перевозок;
• доходы от муниципальных ценных бумаг и иные, установленные пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, облагаются по ставке 9%;
• ставка 0% предусмотрена медицинским и образовательным учреждениям, резидентам ОЭЗ и территорий опережающего социально-экономического развития, участникам СЭЗ в Севастополе, Крыму и по региональным проектам.

Порядок расчета налога на прибыль удобно рассмотреть на наглядном примере.

ООО «Самоцвет» работает на ОСНО. За последний год его выручка составила 5,6 млн. рублей. Компания понесла расходы в сумме 3,9 млн. рублей.

Чистая прибыль ООО «Самоцвет»: 5,6 – 3,9 = 1,7 (млн. руб.).

С 1700 тыс. рублей необходимо уплатить налог. При ставке в регионе ведения бизнеса равной 18%:

Я не понимаю закон

Сложноти в понимании законов возникают из-за того, что юридический язык сложный и непонятный, он полон странных оборотов и анахронизмов. Как же быть, и как правильно толковать тот или иной закон? Вот что пишет википедия: «Толкование (интерпретация) права — интеллектуальный процесс, направленный на, во-первых, выявление смысла норм права самим интерпретатором (уяснение) и, во-вторых, доведение этого смысла до сведения других заинтересованных лиц (разъяснение). Уяснение и разъяснение правовых норм — два важнейших результата процесса толкования, но при этом процесс толкования права нередко ограничивается уяснением, то есть познанием смысла нормы «для себя», без сообщения этого результата другим субъектам. Толкование — важнейшая составляющая процесса применения права, более того, без толкования нет и не может быть правоприменения.»

Рассмотрим способы толкования норм права. Грамматическое толкование норм права — это анализ юридического текста с использованием правил языкознания — грамматики, орфографии, морфологии, синтаксиса, пунктуации и т. п. При данной разновидности толкования норм права выясняется значение отдельных слов, формулировок, знаков препинания, связи слов в предложениях и т.д. Правила грамматического толкования: · словам и формулировкам придается общеупотребительное значение, придание словам и формулировкам иного, специального значения должно быть обоснованно; · если в законодательстве существует нормативное определение термина, следует использовать термин именно в этом значении; · значение термина, нормативно установленное для одной отрасли права, нельзя без достаточных на то оснований применять в других отраслях. Это особенно актуально, если речь идет об отраслях публичного и частного права; · если значение термина нормативно не определено, следует руководствоваться юридической, прежде всего судебной, практикой и правовой доктриной; · придание разным терминам одного значения, равно как и одинаковым терминам разного значения, не допускается без достаточных на то оснований; · ни одно слово, формулировка, суждение или знак препинания не могут толковаться как излишние. Систематическое толкование норм права — это выявление смысла и содержания нормы путем ее сравнительного анализа с другими нормами права. Логическое толкование норм права — это использование логического анализа, т.е. исследование внутренних связей между словами, формулировками и суждениями. Историческое толкование норм права — это изучение конкретно-исторических условий создания нормы, причин и целей издания соответствующего нормативно-правового акта. Функциональное толкование норм права — это изучение сложившейся практики применения правовых норм. Рассмотрим виды толкования норм права. Официальное — это толкование права компетентными государственными органами, носящее общеобязательный характер. Официальное толкование осуществляется в установленной процессуальной форме, его результат оформляется специальным актом. Акты официального толкования обладают юридической силой, то есть признаком общеобязательности. Официальное толкование классифицируют по субъекту на аутентичное или авторское и делегированное. Аутентичное толкование осуществляется самим органом, издавшим толкуемую норму. В данном случае субъект правотворчества и субъект толкования права совпадают в одном лице. Делегированное толкование осуществляется специально уполномоченным субъектом. Например, Конституционный Суд уполномочен законом официально толковать нормы Конституции России. По содержанию официальное толкование подразделяется на нормативное и правоприменительное — казуальное. Нормативное толкование распространяется на все юридические ситуации определенного рода. Правоприменительное или казуальное толкование распространяется на конкретную юридическую ситуацию — казус. Процесс нормативного толкования идентичен правотворчеству. Акты нормативного толкования содержат конкретизирующие нормы, то есть имеют нормативный характер. Неофициальное толкование — это толкование права частными субъектами. Неофициальное толкование осуществляется в произвольной форме — устной или письменной и не обладает признаком официальной обязательности для третьих лиц. В неофициальном толковании выделяют три разновидности: · доктринальное; · профессионально-юридическое; · обыденное. По объему выделяют: · буквальное толкование; · расширительное толкование; · ограничительное толкование. При буквальном толковании результаты толкования полностью совпадают с текстом толкуемой нормы. При расширительном толковании результаты толкования шире текстового содержания нормы. При ограничительном толковании толкование сужает текстовое содержание нормы.

Полезные ссылки

Так же могут быть полезны следующие ссылки на другие обсуждения и советы по правовым вопросам.