Поземельный налог в германии

Налоги в Германии

1. Налог с корпораций (обществ) или корпоративный налог (Koerperschaftsteuer)

Доход, подлежащий обложению в данном случае, рассчитывается на уровне общества. Налоговой базой является прибыль от деятельности общества, как в Германии, так и за рубежом. В налогооблагаемый доход включаются все доходы от коммерческой деятельности. Немецкие общества подлежат налогообложению по единой ставке в размере 15%, плюс надбавка за солидарность (по аналогии с подоходным налогом физических лиц) 5,5% от суммы налога. Таким образом, единая ставка равна 15,825%.

2. Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Это разновидность местного налога. Германские юридические лица облагаются данным налогом по эффективной налоговой ставке в размере от 14% до 17,15%, в зависимости от того на территории какого муниципального образования расположено предприятие.

3. Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) или налог с оборота (Umsatzsteuer)

Данный налог взимается со следующих видов сделок:

• Поставка и оказание услуг на территории Германии на возмездной основе
• Приобретение товаров и услуг из стран ЕС в Германии на возмездной основе
• Ввоз товаров на территорию ЕС

НДС исчисляется на основании суммы выручки. Стандартная ставка налога составляет 19%. К определенным видам операций, например, поставка продуктов питания, применяется сниженная ставка в 7%. Законодательство предусматривает определенные условия, при которых происходит освобождение от уплаты данного налога. Например, экспортные сделки, в том числе оказание услуг на экспорт, продажа или сдача в аренду недвижимости и земельных участков, предоставление займов, врачебная деятельность, в том числе в области нетрадиционной медицины, ветеринария.

4. Подоходный налог (Einkommnsteuer)

Данный вид налога уплачивается со следующих видов доходов:

• Доходы от коммерческой деятельности
• Доходы с капитала
• Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных участков
• Доходы от сельского или лесного хозяйства
• Доходы от работы по найму (заработная плата)
• Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов, аудиторов, переводчиков и т.п.
• Иные доходы

Физические лица, постоянно проживающие в Германии, несут неограниченную обязанность по уплате налога, т.е. уплачивают налог, как от источников в Германии, так и за ее пределами. Налоговой базой при исчислении налога является нетто-доход (прибыль) физического лица за год. Для расчета необходимо определить все виды получаемых лицом доходов, затем из определенных видов доходов произвести вычет предусмотренных расходов (например, производственных, рекламных и проч.) и сложить данные нетто-суммы. Получившаяся сумма общего дохода подлежит обложению.

Для лиц с неограниченной обязанностью по уплате налога применяются прогрессивные налоговые ставки. Доход в размере до 8 004 Евро в год обложению налогами в Германии не подлежит. При доходе свыше этой суммы ставка налогов возрастает по прогрессивной шкале от 14% до 45%. Ставка налога в размере 42% используется для обложения суммы от 52 882 Евро до 250 000 Евро в год. При доходах свыше 250 000 Евро ставка достигает 45%.

Дополнительно к данным ставкам устанавливается налоговая надбавка в размере 5,5% от суммы подоходного налога. Это так называемый взнос солидарности (Solidaritatszuschlag). Эти средства идут на экономическое возрождение территорий бывшего ГДР. При наличии у плательщика детей данная ставка снижается.

Физические лица, не проживающие постоянно на территории Германии, несут ограниченную налоговую обязанность. Обложению налогом в этом случае подлежит доход, полученный только от источников расположенных в Германии. В этом случае ставка налога варьируется от 15% до 30%. В случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик имеет право требовать возмещения уплаченного налога в размере, превышающем ставку налога, фактически подлежащего уплате.

5. Налог на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer)

Данный налог взимается с различных сделок с недвижимостью:

• Приобретение объектов недвижимости
• Изменение собственников – 95% или более долей персональных товариществ в течение пятилетнего срока, если недвижимое имущество, расположенное в Германии, является частью имущества товарищества с личной ответственностью
• Объединение не менее 95% долей хозяйственного общества в руках одного собственника долей, если недвижимое имущество, находящееся в Германии, является частью имущества хозяйственного общества.

Ставка налога варьируется от 3,5% до 5% от стоимости приобретаемого объекта, в зависимости от федеральной земли в которой приобретается недвижимость.

6. Поземельный налог (Grundsteuer)

Данным налогом облагаются земельные участки, а также сельскохозяйственные предприятия и предприятия лесного хозяйства. Это разновидность местного налога. Ставка налога составляет 1,2%.

7. Налог на недвижимость

• для физических лиц – размер составляет 1%. Объекты стоимостью до 120 000 Евро налогообложению не подлежат.
• для юридических лиц – размер составляет 0,6%. Объекты стоимостью до 20 000 Евро налогообложению не подлежат.

8. Церковный налог (Kirchensteuer)

Данный налог уплачивается только теми лицами, которые входят в состав религиозных общин. Ставка налога составляет от 8% до 9% от суммы годового подоходного налога.

9. Налог на наследование и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer)

Данный налог уплачивается в случае безвозмездной передачи, если наследодатель на момент смерти, даритель на момент дарения или лицо, совершающее пожертвование, на момент своей кончины и/или пожертвования для налоговых целей могут рассматриваться, как постоянно проживающие в Германии.

Обязанность по уплате налога на наследование и дарение возникает в отношении части передаваемого имущества, которое в рамках немецкого налогового законодательства признается находящимся в Германии. К данному виду имущества относятся:

• Недвижимое имущество
• Имущество предприятия (материальные активы)
• Доля участия, включая доли аффилированных лиц в немецком обществе более 10%
• Ипотека, а также требования, обеспеченные находящейся на территории Германии недвижимостью

Размер налога рассчитывается на основании стоимости передаваемого объекта, налоговая ставка зависит от степени родства наследника или одаряемого. Для супругов и других близких родственников, ставка увеличивается прогрессивно – с 7% до 30%. Для не состоящих в родстве лиц, ставка достигает от 30 до 50%. Минимальная налоговая ставка применяется для имущества, стоимость которого не превышает необлагаемую налогом сумму до 75 000 Евро.

10. Налог на автомобили (KFZ-Steuer)

Данный вид налога зависит от следующих факторов:

• Мощности двигателя
• Типа двигателя (бензин или дизель)
• Наличия или отсутствия катализатора
• показателей CO2
• возраста транспортного средства

На дизельные автомобили налог выше, чем на бензиновые. Автомобили, отвечающие стандартам Евро 4, освобождаются от уплаты налога сроком на 1 год, Евро 5 и 6 на два года. Расчет по налогу и сроки его уплаты приходят из Finanzamt через месяц после постановки транспортного средства на учет.

11. Налог на доходы от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer)

Данный вид налога взимается с процентов по вкладам, доходов от ценных бумаг, а также с дивидендов, получаемых участниками обществ с уставным капиталом при распределении прибыли.

В случае с вкладами в кредитных учреждениях, данный вид налога удерживается автоматически банком при выплате процентов.

Участники же капитальных обществ (GmbH, AG) могут получать доход от компании путем распределения прибыли, которая остается после уплаты корпоративного налога, либо же в качестве вознаграждения за оказываемые ими услуги. Ставка данного налога составляет 26,375% (с учетом 5,5% надбавки на солидарность). Данный налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в годовой декларации по налогам, суммируясь с прочими уплаченными налогами. В случае, удержания большей суммы, излишне взысканная сумма подлежит возврату.

В случае же выплаты вознаграждения участникам (учредителям) общества, они рассматриваются как расходы компании и, следовательно, понижают как прибыль, так и налоговую базу общества. Таким образом, чем, большая сумма уйдет на личное вознаграждение каждого из участников (учредителей) компании, тем меньше будет налогооблагаемая база для компании. Однако нужно помнить, что в этом случае с полученного вознаграждения каждый из участников корпорации обязан уплатить подоходный налог.

Издержками компании считаются расходы, на осуществление ее деятельности:

• Вознаграждение учредителей компании, если оно предусмотрено
• заработная плата работников
• социальное страхование работников
• покупка товаров необходимых для обеспечения деятельности компании
• услуги, оказываемые со стороны
• поддержание помещений в надлежащем состоянии (ремонт)
• покупка и поддержание транспортных средств компании
• оплата командировок сотрудников
• приобретение различного вида имущества, необходимого для деятельности компании
• недорогие рекламные подарки
• расходы на сопровождение клиентов ресторан для проведения переговоров в интересах дела
• страховки связанные непосредственно с компанией

Капитальные общества в Германии в обязательном порядке должны встать на налоговый учет и вести бухгалтерию с момента создания компании.

В конце финансового года директор/управляющий компании или бухгалтер готовит годовую финансовую отчетность. Отчетность включает в себя баланс фирмы, учет прибылей и убытков по итогам финансового года.

Годовые налоговые декларации по корпоративному, промысловому налогу, налогу на добавленную стоимость, компании предоставляют в налоговую инспекцию до 31 мая года, следующего за отчетным. Фирмы, обслуживаемые налоговыми агентами, имеют возможность предоставлять отчетность до 31 декабря года, следующего за отчетным. Начиная с 2013 года, вся отчётность в Германии подается в электронном виде.

Задайте вопрос онлайн-консультанту

• ВНЖ в Германии
• Бизнес иммиграция
• Голубая Карта
• Купить фирму в Германии

Налогообложение и бухгалтерский учёт в Германии

Прямые и косвенные налоги.

В немецкой системе налогообложения налоги стандартно делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги (direkte Steuern) – это налоги, при уплате которых налогоплательщик (Steuerschuldner) и фактический плательщик (Steuertrager) являются одним и тем же лицом. Примером прямого налога является подоходный налог с физических лиц.

Косвенные налоги (inderekte Sreuern) – налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик (т.е. тот, кто финансирует уплату налога из своих средств) являются разными лицами.

Как пример косвенного налога может служить налог на пиво. Налогоплательщиком по уплате налога на пиво выступает производитель или продавец пива. Фактически плательщиками данного налога являются потребители пива.

Налоги, вычитаемые из доходов (abzugsfähigen Steuern) – объектные налоги, потребительские, таможенные сборы.

Налоги, не вычитаемые из доходов (nicht abzugsfähigen Steuern) – субъектные налоги.

Начисление и сроки уплаты налога с оборота

Закон о налоге с оборота допускает два вида налогообложения:

Обычно применяемое налогообложение «по договорной оплате» (Versteuerung nach vereinbarten Entgelten oder Soll-Versteuerung). Налог в этом случае начисляется в тот момент, когда товар поставлен (услуги оказаны) или деньги за товары (услуги) получены.
При этой системе налогообложению подлежат полученные авансовые платежи, а так же еще не полученная выручка за уже отгруженный товар и оказанные услуги.

Особая форма налогообложения «по полученной оплате» (Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten oder Ist-Verseuerung). В этом случае налог начисляется только после получения оплаты за товары или услуги.
Для использования этой формы уплаты налога требуется подать заявление в соответствующее финансовое ведомство. Возможность использовать данную форму налогообложения предоставляется, как правило, предприятиям с объемом реализации не более 125 000 Евро и лицам свободных профессий.

Расчет и уплата налога с оборота осуществляется по итогам финансового года.
Однако в течение этого года налогоплательщики обязаны сдавать предварительные отчеты (Voranmeldungen) и производить оплату авансовых платежей в соответствии с этими предварительными отчетами.
Первые два финансовых года (год создания и следующий за ним) предварительные отчеты сдаются ежемесячно. Затем периодичность сдачи предварительных отчетов зависит от суммы уплаченного налога с оборота в предыдущем году.

Срок сдачи ежегодного отчета – до 31 мая следующего за отчетным года.

Основные налоги и заработная плата

Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer или Umsatzsteuer)
составляет 19%, а по некоторым товарным группам 7 %, или отсутствует. При экспорте НДС полностью возвращается . Возврату подлежит так же НДС оплаченный на производственные затраты: аренда помещений, телефон, бензин, реклама и т.д.

Налогообложение прибыли
осуществляется двумя видами налогов:

• налог на промысловую деятельность (Gewerbesteuer)
• местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем 15-20%). Полностью относится на производственные затраты;
• федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer) – 25% от налогооблагаемой прибыли.

Налогообложение дивидендов или прибыли GmbH распределяемой между учредителями осуществляется следующим образом:

• 50% получаемых таким образом средств не облагается никакими налогами;
• оставшиеся 50% подлежат налогобложению на общих основаниях в соответствии с законом о подоходном налоге.

Ставка налогообложения зависит от размера дохода, семейного положения и некоторых других факторов и колеблется от 0% до 45%. Ограничений, связанных с формой расчетов, наличием счетов в банках, лимитом кассы не существует.

Оплата труда сотрудников и связанные с этим расходы:

• Работа с ежемесячной зарплатой менее 400 EUR не считается «основной». Работодатель выплачивает поушально 25% от суммы зарплаты на социальное страхование и налоги. Работник не платит ничего.
• Начиная с 400,01 EUR работник имеет полноценное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай безработицы. Работодатель платит в среднем 21% от суммы зарплаты. Из зарплаты работника так же вычитаются взносы на оплату вышеуказанных страховок.
• При этом, начиная с 800, — EUR размер этих взносов равен сумме оплачиваемой работодателем, т.е. в среднем 21%, а в диапозоне от 400,01 EUR до 800, — EUR прогрессивно увеличивается от 0 до 21%.

Размер налога с зарплаты зависит от налогового класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог не взимается. Далее – прогрессия начиная с 16%.

При приеме на работу сотрудников, являющихся в настоящее время безработными, немецкая фирма может получать доплату (дотацию) в размере до 70% от суммы всех затрат, связанных с зарплатой.

• Зарплата 1200 EUR/месяц
• Социальные отчисления работодателя 21% х 1200 = 252 EUR
• Итого затрат: 1452, EUR
• Дотация ежемесячно: 1452 х 70% = 1016,40 EUR
• Реальные затраты работодателя: 435,60 EUR/месяц.

Существуют государственные дотации для производственных и перерабатывающих предприятий в размере до 30-35% инвестиций в основные фонды, а также дотации для вновь созданных предприятий, поощряющие создание новых рабочих мест (до 50 000 Euro безвоздмездных дотаций за каждое рабочее место).

В Германии существует два способа ведения бухгалтерского учета:

• бухгалтерский учет для малых предприятий (kleinbetriebliche Buchführung), именуемый также упрощенным бухгалтерским учетом;
• предпринимательский бухгалтерский учет (kaufmänische Buchführung), называемый также двойным бухгалтерским учетом (doppelte Buchführung)

Предпринимательский бухучет обязаны вести все занесенные в торговый регистр фирмы, а так же те незанесенные в торговый регистр предприятия, чей объем реализации товаров (услуг) (Umsatz) превышает 350 000 Евро в год или размер прибыли (Gewinn) превышает 30 000 Евро в год.

Упрощенный бухгалтерский учет

Для определения налогооблагаемой прибыли используется, так называемый, расчет превышения прихода (Einnahme-Überschussrechnung).

Прибыль рассчитывается как разница между выручкой за реализуемые товары и услуги и затратами, связанными с осуществлением предпринимательской деятельности. Как правило, выручка учитывается по факту поступления денег на банковский счет или в кассу, а затраты – по факту выплаты денег со счета или из кассы предприятия.

Для ведения упрощенного бухгалтерского учета достаточно одного журнала, в котором ежедневно записывается полученная выручка и затраты.

Затраты должны быть разделены по видам, например:

• закупка товаров;
• затраты на обслуживание автомобиля;
• аренда помещения и т.д.

Все операции должны подтверждаться соответствующими счетами или квитанциями. Журнал учета выручки и затрат может вестись в электронном виде, в соответствующих компьютерных программах.

Предпринимательский бухгалтерский учет

В начале своей деятельности фирма сдает баланс открытия, составленный на момент начала деятельности. В дальнейшем баланс сдается ежегодно.

Отчетный (финансовый) год, как правило, совпадает с календарным.

Обычная структура баланса выглядит следующим образом:

Поземельный налог в германии

Классификация налогов

Прямые и косвенные налоги

В немецкой системе налогообложения налоги стандартно делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги – это налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик являются одним и тем же лицом.
Примером прямого налога является подоходный налог с физических лиц.
Косвенные налоги – налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик (т.е. тот, кто финансирует уплату налога из своих средств) являются разными лицами.
Как пример косвенного налога может служить налог на пиво. Налогоплательщиком по уплате налога на пиво выступает производитель или продавец пива. Фактически плательщиками данного налога являются потребители пива.

Субъектные и объектные налоги

Субъектные налоги – налоги, которыми облагаются физические и юридические лица.
Например: подоходный налог, корпоративный налог.
Объектные налоги – налоги, которыми облагаются объекты, независимо от их принадлежности. Например: поземельный налог, налог с транспортных средств.

Налоги группируются так же по географии их бюджетного поступления и использования:

1. Федеральные налоги – поступают в федеральный бюджет.
2. Земельные налоги – поступают в бюджеты федеральных земель.
3. Местные налоги – поступают в бюджеты местных органов власти.
4. Совместные налоги – налоговые поступления делятся между бюджетами различного уровня.

Промысловый налог.
Поземельный налог.

Налоги, вычитаемые или не вычитаемые из доходов при расчете налогооблагаемой прибыли:
Налоги, вычитаемые из доходов – объектные налоги, потребительские, таможенные сборы.
Налоги, не вычитаемые из доходов – субъектные налоги.

Начисление и сроки уплаты налога с оборота

Закон о налоге с оборота допускает два вида налогообложения:
Обычно применяемое налогообложение «по договорной оплате». Налог в этом случае начисляется в тот момент, когда товар поставлен (услуги оказаны) или деньги за товары (услуги) получены. При этой системе налогообложению подлежат полученные авансовые платежи, а так же еще не полученная выручка за уже отгруженный товар и оказанные услуги.
Особая форма налогообложения «по полученной оплате». В этом случае налог начисляется только после получения оплаты за товары или услуги. Для использования этой формы уплаты налога требуется подать заявление в соответствующее финансовое ведомство. Возможность использовать данную форму налогообложения предоставляется, как правило, предприятиям с объемом реализации не более 125 000 Евро и лицам свободных профессий.

Расчет и уплата налога с оборота осуществляется по итогам финансового года

Однако в течение этого года налогоплательщики обязаны сдавать предварительные отчеты и производить оплату авансовых платежей в соответствии с этими предварительными отчетами. Первые два финансовых года (год создания и следующий за ним) предварительные отчеты сдаются ежемесячно. Затем периодичность сдачи предварительных отчетов зависит от суммы уплаченного налога с оборота в предыдущем году.

Срок сдачи предварительных отчетов и проведения платежей в соответствии с этими отчетами – до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Срок сдачи ежегодного отчета – до 31 мая года, следующего за отчетным.

Основные налоги и заработная плата

Налог на добавленную стоимость составляет 19%, а по некоторым товарным группам 7 %, или отсутствует. При экспорте НДС полностью возвращается. Возврату подлежит так же НДС оплаченный на производственные затраты: аренда помещений, телефон, бензин, реклама и т.д

Налогообложение прибыли осуществляется следующими видами налогов:

• налог на промысловую деятельность;
• местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем 15-20%). Полностью относится на производственные затраты;
• федеральный корпоративный налог – 25% от налогооблагаемой прибыли;

Налогообложение дивидендов или прибыли GmbH распределяемой между учредителями осуществляется следующим образом:

• 50% получаемых таким образом средств не облагается никакими налогами;
• оставшиеся 50% подлежат налогообложению на общих основаниях в соответствии с законом о подоходном налоге.

Ставка налогообложения зависит от размера дохода, семейного положения и некоторых других факторов и колеблется от 0% до 45%. Ограничений, связанных с формой расчетов, наличием счетов в банках, лимитом кассы не существует.

Оплата труда сотрудников и связанные с этим расходы:

• Работа с ежемесячной зарплатой менее 400 EUR не считается «основной». Работодатель выплачивает фиксировано 25% от суммы зарплаты на социальное страхование и налоги. Работник не платит ничего.
• Начиная с 400.01 EUR, работник имеет полноценное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай безработицы. Работодатель платит в среднем 21% от суммы зарплаты. Из зарплаты работника так же вычитаются взносы на оплату вышеуказанных страховок.
• При этом, начиная с 800.00- EUR размер этих взносов равен сумме оплачиваемой работодателем, т.е. в среднем 21%, а в диапазоне от 400.01 EUR до 800,00- EUR прогрессивно увеличивается от 0 до 21%.

Размер налога с зарплаты зависит от налогового класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог не взимается. Далее – прогрессия, начиная с 16%.
При приеме на работу сотрудников, являющихся в настоящее время безработными, немецкая фирма может получать доплату (дотацию) в размере до 70% от суммы всех затрат, связанных с зарплатой.

Например:

• Зарплата 1200 EUR/месяц
• Социальные отчисления работодателя 21% х 1200 = 252 EUR
• Итого затрат: 1452, EUR
• Дотация ежемесячно: 1452 х 70% = 1016,40 EUR
• Реальные затраты работодателя: 435,60 EUR/месяц.

Существуют государственные дотации для производственных и перерабатывающих предприятий в размере до 30-35% инвестиций в основные фонды, а также дотации для вновь созданных предприятий, поощряющие создание новых рабочих мест (до 50 000 EUR безвозмездных дотаций за каждое рабочее место).

Налоги в Германии: подоходный, с зарплаты и другие – все, что нужно знать!

Система налогообложение Федеральной Республики Германии (ФРГ) довольно сложная и имеет несколько уровней разветвления. Поэтому в стране широко практикуется использование налоговых специалистов, которые помогают налогоплательщикам разобраться в том, какие налоги в Германии нужно платить и как их сделать минимальными. Далее мы рассмотрим особенности немецкой системы налогообложения и посмотрим, какие из фискальных сборов в этой стране нужно будет платить в том или ином случае как юридическому, так и физическому лицу.

Мы подготовили статью с ответами на все вопросы, а перед прочтением рекомендуем посмотреть видео на тему того, сколько же можно зарабатывать в Германии и сколько нужно денег, чтобы оплатить налоги и не остаться нищим.

Система налогов в Германии: принципы и особенности

Налоговая система ФРГ имеет типичное для многих стран разделение на прямые и косвенные налоговые платежи.

• Под прямыми подразумевают платежи, при взимании которых тот, кто де-факто оплачивает транзакцию, и фактический плательщик производимого платежа являются одним контрагентом. Примером подобного платежа можно назвать подоходный налог.
• Косвенные – это такие платежи, где лицо, которое непосредственно осуществляет транзакцию в госказну, не является тем, кто де-факто финансирует эту транзакцию. Пример косвенного сбора – это местный налог на пиво, который де-факто финансирует потребитель, в то время как отчисления этого налога в казну делает производитель пива.

Прямые

Косвенные

На дополнительную стоимость

На дарение и наследство

Три уровня сводного бюджета ФРГ

Сводный налоговый бюджет Федеральной Республики Германия согласно местному законодательству разделяют на три уровня:

1. Центральный, он же федеральный или общегосударственный. Это около 48% от всех налоговых поступлений, которые по закону тратятся на финансирование общегосударственных проектов и издержек.
2. Бюджет федеральных земель. В него поступают земельные налоги Германии, которые, как правило, расходуются на поддержание региональной инфраструктуры (дороги, медицина, образование), и небольшие проекты, которые не требуют особо больших капиталовложений. Таких регионов (федеральных земель) в ФРГ 16, а налоговые поступления в них составляют около 34% от всех поступлений.
3. Местные бюджеты сельских и городских громад. Это около 13% от всех поступлений.

Отдельно от данной горизонтальной системы налогообложения в стране стоят налоговые поступления в Центробанк ФРГ и поступления от немецких государственных компаний.

Распределение ключевых налогов по бюджетам в ФРГ

Федеральные

Местные

Земельные

Совместные

На приобретение объектов недвижимости

На транспортные средства

Ключевые принципы налогообложения

Прежде чем переходить к перечислению конкретных налоговых сборов и платежей, а также указанию ставок по ним, следует рассмотреть ключевые принципы, по которым развивается система налогов в Германии согласно местному законодательству. Они следующие:

• Максимальный минимализм. Немецкие власти справедливо полагают, что налоговые платежи должны быть настолько низкими, насколько это в принципе возможно для поддержания существующего уровня благополучия населения страны и создания перспектив для развития как экономики, так и самой фискальной системы. Это же касается и тех издержек, которые несут налоговые институции и прочие фискальные органы при взимании налогов, сборов и пошлин.
• Развитие конкуренции. Налогообложение в стране должно служить развитию экономики путем создания максимально эффективной конкурентной среды среди населения и/или компаний. Поэтому никакие налоги в стране не должны препятствовать развитию легальной предпринимательской активности во всех кластерах немецкой экономики. Другими словами, налоги в Германии для юридических лиц и/или физических лиц должны стимулировать прогресс, а не препятствовать ему!
• Справедливость при распределении доходов. Согласно этому принципу, доходы, поступающие от налогов, должны распределяться так, чтобы свести к минимуму неравенство между богатыми и бедными. Это важно, так как большое неравенство в этом вопросе стимулирует рост преступности и напряженности в обществе, что создает экономические, социальные и политические проблемы для всех жителей Германии в целом.
• Структурное распределение. Федеративное управление подразумевает вариативность в налоговом обложении – размеры ставок устанавливает тот регион (округ, федеративная земля), где его собирают. Это важно, поскольку при таком подходе учитываются экономические и социальные особенности того или иного муниципалитета, региона, города или села.
• Конфиденциальность. Фискальные органы, взимая налоги в Германии, обязуются соблюдать права граждан, поэтому налоговая служба не должна распространять сведения о своих налогоплательщиках никому без решения суда, и кроме того она не вправе требовать предоставить ей какую-либо персональную информацию помимо той, что нужна для уплаты налогов.
• Соответствие между размерами налоговых поступлений и качеством услуг, предоставляемых государством. Считается, что это главный принцип фискальной системы ФРГ.
• Создание условий и возможностей для международного сотрудничества. Власти и население должны следить, чтобы налоги в Германии – размер и простота уплаты – делали страну респектабельной для сотрудничества с зарубежными контрагентами. Другими словами, банки и коммерческие компании из других стран должны видеть в ФРГ либо хорошего партнера для сотрудничества, либо хорошую площадку для ведения предпринимательской деятельности. То же относится и к иностранным гражданам.

Категории налогоплательщиков

Помимо ключевых принципов, немецкая фискальная система также отличается и тем, что все налогоплательщики в ней распределены по 6 классам (Lohnsteuerklasse), которые определяют, какие налоговые выплаты должен делать гражданин (партнеры) и какие у него есть льготы.

1. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ.
2. Холостые и разведенные граждане и резиденты ФРГ, которые являются кормильцами несовершеннолетних детей. Предусмотрена льгота при уплате налогов за воспитание ребенка.
3. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак), а также вдовцы или вдовы. Эта категория подходит для тех налогоплательщиков, в которых только один супруг трудоустроен, так как в этом случае возможно предоставление льготы в размере 16.708 евро на двоих партнеров.
4. Лица, находящиеся в браке или официально зарегистрированном партнерстве (гражданский брак) с двумя трудоустроенными партнерами, если они не выбрали 3 или 5-й налоговый класс.
5. Автоматически выдается тем, кто зарегистрировал брак или сожительство. Налоги выплачиваются сполна, без каких-либо льгот. При желании и/или необходимости, партнеры вправе перейти в 3 или 4-й класс.
6. Присваивается лицам, которые трудоустроенные на двух или более работах. При этом одна работа налогоплательщика будет облагаться по одному из вышеперечисленных классов (по выбору контрагента), а остальные по 6, т.е. без каких-либо льгот.

Налоги в Германии для физических лиц

Согласно местному законодательству, налогоплательщиками в ФРГ считаются все граждане и резиденты, если они проживали на территории республики более шести месяцев в году. Такие лица обязаны совершить соответствующие транзакции в государственную казну, если они во время нахождения в стране получали прибыль или вели активную бизнес-деятельность. При этом, если такая прибыль поступала только с одной зарплаты, то налоговую декларацию об уплате налогов подает работодатель налогоплательщика. Если же прибыль поступала не только из зарплаты, но и с других источников, то рабочий в этом случае сам подает декларацию, где нужно указать как выплаты по зарплате, так и дополнительные налоги в Германии для физических лиц с любых других источников прибылей.

Подоходный налог в Германии

Это основной источник фискальных сборов в ФРГ, так как, согласно статистике последних лет, на него приходится до 40% от всех налоговых поступлений в этом государстве. Объектами налогообложения в данном случае могут быть прибыли от:

• трудовой активности по найму;
• бизнес-активности;
• трудовой активности самозанятых лиц (фриланс);
• сдачи в аренду или ренту движимой и недвижимой собственности.

В плане базовой ставки подоходный налог в Германии с частных лиц (граждан и резидентов) взимается по возрастающей шкале с градацией от тарифа 14% (для людей с небольшими прибылями) до 45% (для людей с очень высокими прибылями). Конкретный размер ставки по этим платежам зависит от налогового класса контрагента и той налоговой зоны, в которой он находится при его текущих доходах.

Налог для нерезидентов на недвижимость в Германии

Немецкий закон таков, что понятия «налог на недвижимость в Германии», как такового, нет. В системе налогообложения присутствует поземельный налог Grundsteuer, платить который обязаны владельцы самых разных объектов собственности: домов, квартир, земельных наделов, гаражей и других. Согласно немецкому праву, продаже, равно как и передаче в собственность подлежит участок земли с возведенными на нем строениями. А размер этого платежа зависит непосредственно оценочной стоимости земельного участка. Россияне, планирующие вложить средства в недвижимость, должны знать как можно больше о налоговой системе этой страны.

И еще одно существенное замечание – в Германии налоги на недвижимость не федерация собирает, а город или поселение, на территории которого эта земля находится.

Налог при покупке жилья

В случае, когда человек покупает дом, с обязательным платежом все понятно. Но тот, кто купит квартиру, должен понимать, что приобретает не весь участок, на котором возведена многоэтажка, а лишь долю в процентном отношении, приходящаяся на площадь жилья.

Теперь о налоговых платежах.

Однократный платеж

Как только сделка заключена, покупатель должен единоразово выплатить единоразовый налог на переход права собственности. В разных регионах ставка налога может меняться от 3,5 до 6,5% стоимости объекта, что указана в договоре купли-продажи (в Баварии она составит 3,5%, в Бремене – 5, в Берлине – 6, а в Северном Рейне – Вестфалии – 6,5%).

Если приобретатель недвижимости – близкий родственник владельца (его родитель, ребенок или супруг), то платить ему не придется.

Налогообложению подлежат также гонорары маклера и нотариуса, которые тоже участвуют в сделке, а размере 19% от стоимости их услуг.

Ежегодный налог (Grundsteuer)

Владелец недвижимого имущества должен раз в год уплачивать 0,35 % от оценочной стоимости такова базовая ставка этого налога. А она заметно ниже реальной рыночной. Налоговая инспекция применяет довольно сложную систему подсчета для определения размера оценочной стоимости, на основании данных об объекте недвижимости, указанных собственником в специально разработанной для этих целей форме.

На его размер влияют и коэффициенты, которые устанавливаются местными городскими властями, свои для каждого региона. И в результате Grundsteuer оказывается порядка 0,98 — 2,84 % от оценочной стоимости объекта. Для собственника однокомнатной квартиры, расположенной в Берлине, налог составит около 200 евро в год.

Списание налогов

Немецкое налоговое законодательство предусматривает возможность списать налоговый платеж для строений, которым за 40-50 лет, ссылаясь на износ здания. Для домов, что были построены в ФРГ в 1925 году, 2% от оценочной стоимости списывается каждый год, а для домов старше 1924 года – 2,5 %.

Налоги для иностранцев

Гражданин любой страны, россиянин, украинец, белорус и казах, вправе приобрести недвижимость и земельный участок в любой федеральной земле Германии.

Когда собственность оформляет на себя юридическое лицо, ему придется предоставить подтверждение законности деятельности компании из Торговой Палаты.

С покупкой квартиры, апартаментов или другого жилья в Германии у нерезидента появляется одновремено обязанность платить налоги на недвижимость и коммунальные расходы.

Иностранец при этом получает визовые льготы – стать обладателем шенгенской мультивизы с правом до 90 дней в полугодии находиться в стране ему теперь просто, если у него оформлена въездная виза.

При покупке, владении, сдаче в аренду или отчуждении квартиры в Германии иностранцы платят налоги по таким же ставкам, что и граждане страны.

Налоговый платеж на покупку жилья не слишком обременительный, зато довольно высока ставка налога на доход от его перепродажи, если квартира не использовалась для личного проживания, и может составить половину дохода. Россия подписала с Германией соглашение, по которому сумма, которую уплатит россиянин в этой европейской стране будет вычтена из налога, взимаемого в РФ.

За должниками установлен строгий надзор. Даже минимальная задолженность может грозить:

• отказом в предоставлении визы,
• немалыми штрафами,
• лишением вида на жительство.

Если невыплаты продолжаются длительное время, жилье может быть принудительно выставлено на аукцион для продажи.

Налог при продаже недвижимости

Система налогообложения Германии предусматривает еще и «спекулятивный» налог, оплачивают который при продаже недвижимости, осуществляемой до истечения 10 лет с ее приобретения. И тогда размер налога будет рассчитан по итогам года. Налогооблагаемая база определяется таким образом – суммируются все доходы за год, включая зарплату, доходы от аренды и продажи. Налоговая ставка зависит от нее.

Совсем другой порядок, если продается недвижимость после 10 лет владения – такие продажи спекулятивным налогом не облагаются, как и здания, используемые только для личного проживания:

• в период между покупкой (строительством) и продажей,
• в течение двух лет, предшествующих продаже.

Если для оформления сделки привлекался риелтор, то оплата его услуг полностью ляжет на покупателя (если востребованность недвижимости высокая), иначе ее оплатит продавец – 3%+НДС от суммы сделки.

Какие еще налоги надо платить?

Поземельный налог, регулируемый Законом о налогах на недвижимость от 01.12.1936 года, уплачивается раз в квартал. Его рассчитывает финансовая инспекция, а на его размер влияет площадь участка и его местоположение. Платеж для одно- или двухкомнатной квартиры в не самом престижном месте составляет 70-150 евро в год.

Сопуствующие расходы на содержение

Собственнику недвижимости, наряду с налогами на недвижимость придется осуществлять и коммунальные платежи: