Подоходный налог с минимальной оплатой труда

Содержание:

Какой подоходный налог с минимальной зарплаты?

Добрый день! Поясните пожалуйста, берется ли подоходный налог зарплаты уровня минимальной оплаты труда? Если да, то в каком размере? Доходом, мне кажется, это вообще довольно сложно назвать.

Ответы юристов (2)

Здравствуйте!

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, подлежащих обложению НДФЛ, отнесено вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

А п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Поэтому, при определении налоговой базы учитываются доходы, в том числе и полученные по трудовым договорам.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ, при этом указанная статья НК РФ, как и НК РФ в целом, не предусматривает освобождения от уплаты НДФЛ в том случае, если размер заработной платы работника равен или меньше минимального размера оплаты труда.

Поэтому НДФЛ в общем порядке — 13 %.

Даже с зарплаты в размере МРОТ надо уплачивать НДФЛ 13%. Освобождения от уплаты налога в этом случае не будет, несмотря на то что на руки будет получена сумма ниже МРОТ.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Подоходный налог с заработной платы в 2018 году

НДФЛ – это федеральный налог, который обязаны уплачивать все без исключения работодатели, в штате которых трудятся наемные работники.

Нормативные документы

Процедура начисления и уплаты НДФЛ, в том числе и сроки, когда платить, регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс РФ, в частности, статьи 210, 217, 218, 224;
Бюджетный кодекс РФ.

Какие доходы подлежат налогообложению?

НДФЛ необходимо уплатить со следующих видов доходов:

с зарплаты;
с дивидендов;
от выигранных призов, денежных средств в лотереях;
от реализации имущества;
от реализации ценных бумаг;
от доходов аренды имущества.

С какой зарплаты не берется?

Кто не платит? Рассмотрим более подробно.

НДФЛ не удерживается с:

алиментов;
пенсионных выплат;
стипендиального обеспечения;
материальной помощи;
донорских вознаграждений;
командировочных расходов;
выходного пособия при увольнении;
возмещении ущерба здоровью;
иных видов компенсационных выплат.

Куда идут удержанные средства?

Как удерживается НДФЛ? Средства по удержанному подоходному налогу поступают в местные и региональные бюджеты.

С 01.01.2014 года были введены поправки в Бюджетный кодекс РФ, которые устанавливают распределение НДФЛ по бюджетам:

в субъекты РФ – 85%;
в муниципальные районы – 5%;
в городские округа – 15 %.

Порядок расчета подоходного налога с зарплаты

Порядок расчета в 2018 году выглядит следующим образом:

производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов

Для правильного расчета суммы, которую необходимо будет удержать с работника, требуется определение его налогового статуса. Кодекс определяет налоговых резидентов и нерезидентов РФ.

Налоговый резидент – это гражданин РФ или иностранный, а также лицо, не имеющее гражданства, фактически находящийся на территории РФ более 183 дней в течение 1 года.

При отнесении лица к данной категории учитывается непрерывный период сроком в 1 год.

Ставка для резидентов составляет 13 % с полученного дохода.

Налоговый нерезидент – лицо, не удовлетворяющее требованиям Налогового кодекса, предъявляемым к налоговым резидентам.

Ставка подоходного налога для таких лиц составляет 30 %.

Статус налогоплательщика определяется каждый раз при выплате заработной платы. Таким образом, категория может меняться в течение календарного года несколько раз.

Сколько процентов составляет НДФЛ?

Налоговым кодексом, в частности, статьей 224, устанавливаются следующие ставки:

13 % — с доходов резидентов;
30 % — с доходов нерезидентов;
15 % — с доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов;
9 % — с доходов резидентов, полученных в виде дивидендов;
35 % — на выигрыши в лотереях, превышающие сумму в 4000 рублей, от полученных призов, от дохода по депозитным договорам в виде начисляемых процентов.

В следующих подразделах приводится необходимая информация, как правильно рассчитать НДФЛ к уплате при различных обстоятельствах.

Для того, что произвести правильный расчет суммы НДФЛ к уплате, необходимо воспользоваться специальной формулой:

Сумма подоходного налога = Налоговая база * Налоговая ставка / 100.

Налоговые вычеты

Физические лица, работающие в организациях или на предприятиях, могут иметь право на определенные виды льгот.

Что же это такое?

Налоговый вычет – это определенная сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при расчете размера НДФЛ к удержанию.

Участникам боевых действий

Данной категории на законодательном уровне полагается налоговая льгота в размере 500 рублей.

Для лиц, пострадавших при аварии на ЧАЭС, а также тем, кто прямо или косвенно участвовал в ликвидации аварии, положен вычет в размере 3000 рублей.

Инвалидам, пострадавшим в результате ВОВ, а также другим категориям военнослужащих, пострадавшим в результате ведения боевых действий, на законодательном уровне полагается налоговая льгота суммой в 3000 рублей.

Родителям несовершеннолетних детей, в том числе приемным, и опекунам

Если заработная плата за календарный год превысит расчетную сумму в 350000 рублей, налоговый вычет предоставлен не будет.

Налоговый вычет полагается каждому из приемных родителей или опекунов.

Если один из них отказывается от получения льготы, вычет предоставляется в двойном размере другому на основании заявления.

Для родителей, у которых в семье один несовершеннолетний ребенок, полагается льгота в размере 1400 рублей.

Если в семье двое детей, полагается 1400 рублей на каждого. Таким образом, общий размер льготы составит 2800 рублей.

Многодетной семье (трое и более детей)

Многодетной семье законодательно установлена льгота в размере 3000 рублей.

Пример № 1:

У Сергеевой С.А. пять детей в возрасте до 18 лет.

Произведем необходимые расчеты:

на первого – 1400 рублей;
на второго – 1400 рублей;
на третьего – 3000 рублей;
на четвертого – 3000 рублей;
на пятого – 3000 рублей.

Суммируем полученные значения: 1400+1400+3000+3000+3000=11800 рублей.

На каждого ребенка-инвалида полагается вычет 12000 рублей.

Такой же размер льготы предусмотрен для обучающегося до 24 лет по очной форме в высших профессиональных учреждениях, если он является инвалидом 1-й или 2-й групп.

Такую льготу получают родители или усыновители ребенка. Опекуны и попечители располагают правом на вычет в размере лишь 6000 рублей.

Данная категория имеет законодательное право получить вычет в удвоенном размере, исходя из правил, утвержденных по налоговым вычетам при обоих родителях.

Пример № 2:

Афанасьева М.Г. – мать-одиночка, имеющая двоих детей.

Произведем расчет суммы льготы, на которую она будет иметь право:

на первого – 1400*2=2800 рублей;
на второго – 1400*2=2800 рублей.

Суммируем полученные значения: 2800+2800=5600 рублей.

В ряде случаев налогоплательщик может вернуть часть уплаченного налога на доходы, если имеются достаточные основания для получения налогового вычета.

Возврат НДФЛ реализуется путем различных категорий вычетов:

стандартные (регламентируются статьей 218);
социальные (регламентируются статьей 219);
имущественные (регламентируются статьей 220);
профессиональные (регламентируются статьей 221).

Бухгалтерские проводки

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Рассмотрим некоторые нюансы более подробно.

Удерживается ли налог при работе по совместительству?

При работе по совместительству действует стандартная налоговая ставка – 13%.

Берется ли с зарплаты работающего пенсионера?

Если пенсионер осуществляет трудовую деятельность, с его заработной платы удерживается НДФЛ по стандартной ставке в 13 %.

Однако с 01.01.2014 года работающие пенсионеры получили возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом при строительстве или покупке жилья.

Берется ли с зарплаты умершего работника?

Пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ гласит, что обязанность по уплате НДФЛ прекращается в результате смерти физического лица.

Удерживают ли с минимальной зарплаты?

Налог на заработную плату подлежит уплате, если работник получает минимально установленный размер оплаты труда в субъекте РФ.

Сам по себе размер заработной платы не влияет на уменьшение или увеличение налогооблагаемой базы.

Таким образом, НДФЛ с МРОТа уплачивается в общем порядке, без каких-либо исключений.

Уплачивается ли с аванса?

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо комплексно проанализировать действующее законодательство:

Статьей 136 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель обязан осуществлять выплату денежных средств сотрудникам два раза в месяц. Одна из этих выплат называется авансом.
Статья 226 Налогового кодекса РФ гласит, что работодатель обязан удерживать НДФЛ с фактических доходов сотрудников, а затем перечислять его в бюджет.
Статья 223 Налогового кодекса РФ регламентирует дату фактического получения дохода – последний день месяца.

Исходя из вышеперечисленных нормативно-правовых актов, делаем необходимые выводы:

НДФЛ исчисляется и уплачивается в бюджет с полной суммы заработной платы в дату перечисления;
удерживается лишь при выплате второй части зарплаты;
НДФЛ с аванса не удерживается.

Примеры расчета

Рассмотрим на практических примерах, как вычесть льготу, и как производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей к уплате в бюджет.

Пример № 3:

Савельев С.Г. осуществляет трудовую деятельность в ООО “ГлавПромСбыт”. Заработная плата сотрудника составляет 15000 рублей в месяц. Документов о праве на льготы им предоставлено не было. Необходимо произвести расчет НДФЛ, подлежащего к уплате.

Решение:

Ставка налога – 13 %, поскольку Савельев является налоговым резидентом РФ. Таким образом, 15000*13% = 1950 рублей.
“На руки” сотрудник получит: 15000-1950=13050 рублей.

Пример № 4:

Катасонова Е.М. работает в ОАО “Распредконтроль”. Ежемесячный доход составляет 20000 рублей. Имеет двоих детей, причем один из них – ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет. Иных прав на стандартные налоговые вычеты не имеет. Является резидентом РФ. Произведем расчет суммы денежных средств, которые она получит после удержания НДФЛ.

Решение:

вычет на первого ребенка – 1400 рублей;
вычет на ребенка-инвалида – 12000 рублей.

Суммируем: 12000 + 1400 = 13400 рублей.

Налогооблагаемая база Катасоновой будет составлять: 20000 – 13400 = 6600 рублей.

Производим расчет НДФЛ к уплате: 6600 * 13% = 858 рублей.

Таким образом, Катасонова получит “чистыми” сумму денежных средств в размере 20000 – 858 =19142 рублей.

Налог на доходы физических лиц – один из главных налогов, которые уплачивают физические лица, официально осуществляющие трудовую деятельность.

Другие публикации: Заявление в суд на выселение из муниципального жилья

Что такое подоходный налог, удерживаемый с зарплаты, и с какой суммы он не берется

Подоходный налог (или НДФЛ) удерживается ежемесячно с начисляемого дохода, но взимается он не всегда. В каких случаях и с какой суммы подоходный налог не берется, будет рассказано в этой статье.

Эта информация пригодится многим, так как сумма вознаграждения, которую работник может потратить на свои нужды, считается за вычетом налога, перечисляемого в бюджет государства.

Налоговая база и ставка НДФЛ

Основной налог, взимаемый с зарплаты — это НДФЛ (или, как его еще называют, подоходный налог).

Налоговая база (доходы, подлежащие налогообложению). Налог взимается буквально со всех доходов: к примеру, это выданная за труд зарплата, процент от выигрыша или дивиденды. Но существуют и такие моменты, когда доходы налогом не облагаются.

К таковым относятся:

оплата больничного;
пособия по уходу за детьми;
иные виды льготных и компенсационных начислений.

Ставка налога. Для разных категорий граждан он отличается, но для основной части резидентов принято взимать 13% от размера дохода. Если статус резидента не присвоен, то этот процент возрастает.

Чтобы получить данный статус, следует находиться на территории РФ не менее 183 дней ежегодно, при этом право непребывания сохраняется, но не более чем на полгода (они могут быть потрачены на отдых, учебу и т. д.).

Чтобы вычислить, какую зарплату вы получите в чистом виде, рекомендуется выполнить следующее: вычесть из предполагаемой суммы дохода 13 процентов. Это и будет доход в чистом виде, на который можно будет рассчитывать.

Стандартные налоговые вычеты

Части дохода, не облагающиеся НДФЛ, называются налоговыми вычетами. На сумму налоговых вычетов уменьшается налоговая база при расчете размера налога к уплате.

Существует категория лиц, пользующихся вычетами из налоговой базы:

льготные категории (пп.1 и 2 п.1 ст. 218 НК РФ)
родители; имеющие статус опекунов (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ);
мамы, воспитывающие детей одни (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ);
работающие пенсионеры.

Вычеты, предоставляемые льготным категориям работающих граждан

Налоговые вычеты для льготных категорий налогоплательщиков

Вычет в размере 3000 рублей в месяц полагается:

Участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
Участвовавшим в испытаниях или сборке ядерного оружия
Участникам ВОВ
Другим (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ)

Вычет в размере 500 рублей в месяц полагается:

Героям Советского Союза и Российской Федерации
Инвалидам с детства, инвалидам 1, 2 групп
Лиц, ставших донором костного мозга для спасения людей
Другим (пп.2 п.1 ст. 218 НК РФ)

Вычеты на ребенка

На первого и второго малыша сумма вычета составляет 1400 рублей, причем имеются некоторые нюансы. Если у ребенка имеется инвалидность, то эта сумма увеличивается до 12000 рублей.

Попечители или опекуны тоже имеют равные права, и налог не начисляется на сумму 6000 рублей. Если на иждивении 3 и более детей, то налоговый вычет устанавливается в сумме 3000 рублей.

Чтобы правильно им воспользоваться, необходимо обратиться за консультацией в бухгалтерию предприятия. Для этого необходимо представить документы и написать заявление, после бухгалтер должен направить информацию в налоговую инспекцию.

Вычеты производятся с суммы любого размера, при этом неважно, какой размер заработной платы положен сотруднику.

Такие вычеты производятся с дохода, облагаемого по ставке 13% до того момента, пока общий доход с начала года не превысит 350.000 рублей. Если такая сумма дохода выплачена, то вычет из налоговой базы не производится.

При трудоустройстве на другую работу в середине отчетного года необходимо представить документы, подтверждающие сведения о доходах с предыдущего места работы.

Если мама воспитывает ребенка без отца

Налоговые вычеты для матерей-одиночек

Статус матери-одиночки присваивается, если женщина родила вне брака, и не было подано заявление на установление отцовства от отца ребенка, а также в случаях:

когда малыш появился на свет по истечении 300 дней после развода;
если имеется судебное решение, о том, что бывший супруг не является биологическим отцом малышу.

На основании вышеперечисленного выдается справка, что со слов мамы имеется подтверждение, что бывшего супруга не стоит считать отцом. Причем фамилия присваивается материнская.

Мамы, воспитывающие малышей самостоятельно, обладают правом на налоговый вычет в двойном размере. Эта льгота действует до достижения ребенка 18 лет. Если же ребенок продолжает учиться до 24 лет, то этот срок продлевается.

Чтобы получить льготы по налогообложению, стоит написать заявление в отдел кадров и приложить документы: свидетельство о регистрации рождения и справки о присвоении статуса мамы-одиночки.

На первых двух детей вычет равняется 2800 рублей, а на последующих 6000 рублей. Сумма 6000 рублей также определена, если несовершеннолетний признан инвалидом или если признанный инвалидом продолжает учиться до 24 лет.

Расчет для пенсионеров, продолжающих работать

Если при выходе на пенсию гражданин продолжает трудовую деятельность, то законодательство в этом отношении работает довольно жестко. При официальном трудоустройстве гражданина налог удерживается на общих основаниях.

В трудовой книжке делаются соответствующие записи, а удерживаемые взносы отчисляются в ФСС. В этом случае удерживается налог в размере 13 процентов на общих основаниях.

В то же время работающие пенсионеры имеют право на все виды вычетов, положенные работающим гражданам, не достигшим пенсионного возраста (относящиеся к льготным категориям, на детей).

Налог с минимальной суммы

Взимается ли НДФЛ с МРОТ

Минимальная оплата труда приравнивается к МРОТ, ежегодно индексируется в зависимости от уровня инфляции. Как правило, в конце расчетного года устанавливается минимальная заработная плата, а МРОТ рассчитывается на год. Причем для каждого региона свой размер МРОТ и он может отличаться.

Прожиточный минимум и МРОТ — это разные вещи и путать их не нужно. Минимальный размер зарплаты — это именно та сумма, которую работодатель может установить на сотрудника с низкой квалификацией в месяц.

Так как со всех физических лиц взимаются налоговые вычеты, то с минимальной заработной платы они тоже удерживаются, то есть размер налога составляет 13%.

Налоги на материальную помощь

Материальную помощь может получить любой работник, если произошло какое-либо событие. Это может быть появление на свет ребенка, дорогостоящее лечение или уход из жизни близкого человека.

Если сумма помощи не составляет более 4000 рублей ежегодно, то налоги с нее не взимаются.

Существуют и иные основания выплаты материальной помощи, с которой удержание налога не предусмотрено:

при возникновении чрезвычайных ситуаций и иных происшествий на основании подтверждения от структур МЧС;
оказание профессиональной помощи на лечение работника, которое стоит достаточно дорого;
материальная помощь в случае смерти работника, выдача этих средств осуществляется близким родственникам;
оказание помощи работнику, если умер кто-либо из членов его семьи

Если гражданин усыновил одного и более детей в возрасте до года, то налоги с материальной помощи не удерживаются. Компенсационная выплата составляет 50000 рублей. Если материальная помощь выдана и второму родителю тоже, то с нее удерживается подоходный налог.

Кому не нужно платить налог

Не удерживается подоходный налог с отдельных видов выплат:

с пенсии — это социальные выплаты;
с больничных листов;
при начислениях пособий по беременности и родам;
при нахождении женщины в декрете;
с алиментов.

Если гражданин не трудоустроен и на него не ведутся записи в трудовой книжке, то и удержания подоходного налога тоже не будет. При этом в ФСС не будут переводиться средства на страхование, а период работы не войдет в его трудовой стаж.

Правила расчета суммы налога

Каждый работник должен уметь рассчитывать заработную плату и при этом знать, какие удержания из основной суммы производятся. Налог составляет в целом от 13 до 30%.

Для резидента установлен налог в размере 13% от общей суммы дохода. Если гражданин не является резидентом, то налог начисляется по ставке 30%.

Расчет налога производится следующим образом:

Вычисляется сумма заработной платы за истекший месяц.
Из полученной цифры нужно вычесть пособия на социальные нужды, суммы за нахождение на больничном и субсидии, а также суммы налоговых вычетов.
Полученное число необходимо перемножить на 0,13 либо 0,3. Это и получился налог.
Далее, полученное значение следует вычесть из зарплаты.
При наличии льгот из зарплаты вычитается сумма этих льгот, а расчет по удержанию налога производится из полученного остатка.

Сегодня произвести расчет НДФЛ несложно, тем более существует специально разработанная программа, в которую нужно ввести данные. Рассчитать подоходный налог можно и самостоятельно, главное, быть внимательными с расчетами.

Смотрите видео о налоге на доходы физических лиц:

Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

С 1 января 2017 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 № 1774-VIII, который вот уже в который раз изменил механизм начисления заработной платы. В данной статье напомним основные алгоритмы расчета заработной платы в 2017 году, и акцентируем внимание на моментах, которые подверглись изменениям.

Нормативные документы регулирующие расчет зарплаты в 2017 году

Напомним, что при начислении заработной платы следует руководствоваться Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР, Постановлением КМУ «Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы» от 8 февраля 1995 № 100 и отдельными статьями Кодекса законов о труде.

Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. Учет отработанного времени, в зависимости от условий труда, может вестись в часах или в днях. Соответственно, и месячные нормы рабочего времени в Украине устанавливаются в часах и в днях.

Оплата за отработанное время складывается из основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат.

Начисление заработной платы 2017

Основная заработная плата начисляется исходя из утвержденных должностных окладов согласно установленных норм времени или норм выработки продукции.

Основная заработная плата рассчитывается путем умножения среднедневной (среднечасовой) зарплаты в соответствующем месяце на количество отработанных дней (часов) в этом месяце. Для определения среднедневной (среднечасовой) заработной платы нужно должностной оклад работника разделить на установленную норму рабочего времени.

Работникам, которые находятся на рабочем месте в ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) устанавливается доплата, размер которой утверждается коллективным договором и не может быть ниже 20% должностного оклада за каждый час.

Работа в сверхурочное время, в праздничные и нерабочие дни оплачивается в двойном размере.

Примеры расчета заработной платы

Пример расчета зарплаты если отработан неполный месяц

Работнице установлен должностной оклад 3300 грн. Согласно табеля учета рабочего времени работница отработала 18 дней при норме рабочего времени 20 дней.

Среднедневная заработная плата составляет:

3300,00 грн. 20 дней = 165,00 грн.

Заработная плата за месяц составит:

165,00 грн. * 18 дней = 2970,00 грн.

Пример расчета зарплаты с повременной оплатой труда

Работница работает с должностным окладом 3800 грн. с почасовой оплатой труда. При норме рабочего времени 160 часов женщина отработала 148 часов, при этом было отработано 24 часа в ночное время и 16 часов в праздничное. Коллективным договором на предприятии предусмотрена доплата за работу в ночные часы в размере 35%.

Определим среднечасовую зарплату:

3800,00 грн. : 160 = 23,75 грн.

Основная зарплата за фактически отработанное время равна:

23,75 грн. *148 час. = 3515,00 грн.

Доплата за работу в праздничный день:

3800,00 грн. : 160 час. * 16 час. = 380,00 грн.

Доплата за ночные часы составляет:

3800,00 грн. : 160 час. * 24 час. * 35% = 199,50 грн.

Заработная плата за месяц будет равна:

3515,00 грн. + 380,00 грн. + 199,50 грн. = 4094,50 грн.

Как делать обязательную доплату до минимальной заработной платы в 2017 году

Начиная с января текущего года чиновники вернулись к давно забытому понятию минимальной зарплаты. Отныне минимальная заработная плата — это заработная плата с учетом всех ее составляющих за исключением оплаты доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам. Поэтому в случае если работнику начислено меньше чем 3200 грн, нужно производить доплату до минимального размера.

Пример. Работнику начислено 2900,00 грн. Из них:

2100,00 грн. – основная зарплата;

210,00 грн. — доплата за выслугу лет;

470,00 грн – за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

120,00 грн. – за работу в ночное время.

Доплата за работу в ночное время не учитывается в подсчете, поэтому работнику нужно доплатить до минимального размера:

3200,00 грн. – (2100,00 грн. + 210,00 грн. +470,00 грн.) = 420,00 грн.

Поэтому размер начисленного дохода должен составлять:

2900,00 грн + 420,00 грн. = 3320,00 грн.

Другие публикации: Международная заявка на патент

Также читайте подробную статью о начислении минимальной заработной платы Как начислять минимальную заработную плату в 2017 году.

Удержания из заработной платы в 2017 году

Несмотря на многочисленные предложения изменить систему налогообложения заработной платы, в 2017 году с доходов украинцев, как и в прошлом году, будут удерживать военный сбор и НДФЛ.

Военный сбор в течение 2017 года должен удерживаться в размере 1,5% от начисленной заработной платы по всем видам начислений. Исключение составляет пособие по беременности и родам. Из нее военный сбор не удерживается.

Налог на доходы физических лиц

В 2017 году независимо от суммы начисленной заработной платы применяется единая ставка НДФЛ, размер которой составляет 18%.

Налоговая социальная льгота

Увеличение размера минимальной заработной платы до 3200 грн. значительно сузило круг работников, которые имеют право на налоговую социальную льготу, ведь пункт 169.4.1. Налогового Кодекса, которым определяется размер заработной платы, к которой применяется налоговая социальная льгота, остался без изменений. Напомним, НСЛ применяется к доходу, если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. То есть в течение 2017 года предельный размер дохода, дающего право на применение НСЛ составляет 2240 грн.

Подпунктом 169.1.1 НКУ утвержден размер налоговой социальной льготы на уровне 50% прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года. В 2017 году обычный размер налоговой социальной льготы составит 800,00 грн., 150 % НСЛ — 1200,00 грн.; 200 % НСЛ — 1600,00 грн.

Начисления на заработную плату в 2017 году

На заработную плату начисляется единый социальный взнос. Напомним, что единая ставка начисления ЕСВ, действующая с 01.01.2016 года осталась неизменной. В 2017 году ее размер равен 22% от начисленного дохода. Исключение составляет заработная плата, которая начисляется работникам-инвалидам. Для этой категории работающих ставка установлена на уровне 8,41%. Льготами также пользуются предприятия УТОГ и УТОС, где работает свыше 50 % инвалидов. Для них ставка ЕСВ составляет 5,3%.

База для начисления ЕСВ состоит из всех видов заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Следует отметить, что размер максимальной величины базы начисления единого взноса равна 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, и по состоянию на 01.01.2017 года составляет 40000,00 грн.

Доплата до минимального страхового платежа по единому социальному взносу

Частью 5 статьи 8 ЗУ 2240-VI предусмотрено, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки единого взноса. То есть, независимо от того работает ли работник неполный рабочий день, на 0,5 ставки, находился в отпуске без сохранения зарплаты или по другим основаниям ему была начислена зарплата в размере меньше минимальной, работодатель должен обязательно платить ЕСВ в минимальном размере:

3200 грн. *22% = 704 грн.

Если начисляется заработная плата работающему по совместительству, ставка ЕСВ применяется к фактически начисленному доходу независимо от его размера.

Пример расчета удержаний и начислений с заработной платы 2017

Работнице за месяц было начислено 4150,00 грн.

Из заработной платы работника нужно удержать:

Военный налог:

4150,00 грн. * 1,5% = 62,25 грн.

Налог на доходы физических лиц:

4150,00 грн. * 18% = 747,00 грн.

На заработную плату нужно начислить единый социальный взнос (ЕСВ):

4530 грн. *22% = 913,00 грн.

Пример удержаний из заработной платы с применением налоговой социальной льготы

Работнице за месяц начислено 3500 грн. Женщина имеет двух детей до 18 лет и подала в бухгалтерию заявление на применение НСЛ. Предельный доход, который дает право на применение льготы составляет:

2240,00 грн. * 2 (количество детей) = 4480 грн., то есть женщина имеет право на налоговую социальную льготу в размере 1600,00 грн. (800 грн. * количество детей).

Таким образом, налог на доходы физических лиц составляет:

(3500,00 грн. – 1600,00 грн.)*18% = 342,00 грн.

Военный сбор:

3500,00 грн. * 1,5% = 52,50 грн.

Сроки выплаты заработной платы

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются коллективным договором. Согласно статье 115 Кодекса Законов о труде заработная плата в Украине должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Промежуток между выплатами не может превышать 16 дней, а окончательный расчет за месяц должен состояться не позднее чем через семь дней после его окончания.

В конце нелишним будет напомнить, что за несоблюдение минимальных гарантий по оплате труда и нарушение сроков выплаты заработной платы, предусмотрены немалые штрафные санкции — 10 размеров минимальной заработной платы за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.

…Законно ли взимать подоходный налог с минимальной зарплаты?

В краевом Управлении по труду и занятости населения ответили: «Статьей 133 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Таким образом, начисленная заработная плата не может быть менее установленного Федеральным законом от 24.06.2008 № 91-ФЗ минимального размера оплаты труда – с 1 января 2009 года – 4 330 руб. в месяц. При этом в соответствии с налоговым законодательством начисленная заработная плата, подлежит обложению налогом на доходы физического лица в размере 13% (подоходный налог), таким образом, начисление заработной платы, в данном случае, является правомерным».

Подоходный налог — как рассчитать, как вернуть, как не ошибиться в сроках

Во всех странах люди получают доходы. Большинство работают по найму и получают заработную плату. Многие имеют доход от накоплений, размещённых на банковских вкладах, от имущества, которое сдают в аренду. И этими доходами люди обязаны делиться с государством — уплачивать налог, который принято называть подоходным. Размер каждая страна устанавливает по-своему. В России он называется налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Что такое подоходный налог, процентные ставки подоходного налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), называемый ещё подоходным, удерживается с доходов людей, постоянно или временно проживающих в России.

Основным источником начисления НДФЛ является заработная плата работающих по найму. В этом случае человек НДФЛ сам уплачивать не обязан, в обыденной жизни он даже не вспоминает о нём. Удерживать налог с зарплаты и перечислять его в бюджет обязан работодатель.

По-другому обстоит дело с любым другим доходом. Если вы продали дом, сдавали гараж в аренду, выиграли в лотерее и даже если получили машину в подарок — вы будете обязаны оплатить НДФЛ.

Основная ставка НДФЛ по российскому законодательству составляет 13%. Именно она используется для налогообложения заработной платы тех, кто постоянно проживает в РФ, и не зависит от объёма дохода.

Интересно, что российская система удержания подоходного налога достаточно демократичная. В большинстве европейских стран ставка этого налога выше и в среднем равна 32,4%. Во многих государствах применяют прогрессивную ставку — с ростом заработка человека растёт и процент налогообложения его трудовых доходов.

Ставки подоходного налога по странам Европы

Плательщиков НДФЛ в России можно разделить на два типа:

Резиденты — все граждане РФ или иностранные граждане, прожившие в РФ за последний календарный год хотя бы 183 дня.
Нерезиденты — иностранцы, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев.

Взимается НДФЛ практически со всех доходов. Кроме основной ставки 13%, законодательство РФ предусматривает и другие, зависящие от вида доходов и от категории плательщика (ст. 224 НК РФ):

35% — доходы в виде страховых выплат, выигрышей, призов, доходы от вкладов в банках;
30% — трудовые доходы нерезидентов РФ;
15% — дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний;
13% — трудовые доходы для резидентов РФ, для беженцев и иммигрантов;
9% — доходы по облигациям и доходы учредителей доверительного управления.

НДФЛ должен удерживаться из любой суммы, относящейся к оплате труда: это и оплата в размере минимальной зарплаты, и оплата по договору подряда. Удержание определяется по ставке, установленной для данного вида налогоплательщика (13 или 30%).

Важно! Налогом облагают выплаты не только за время работы, но и за период временной нетрудоспособности сотрудника (или период ухода за больным ребёнком), хотя эти выплаты мы получаем по больничным листам.

Ставки НДФЛ в Российской Федерации

Другие удержания с работника (алименты, погашение кредита и прочее) вычитают из суммы заработной платы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Если за вас платить налог некому, то вы должны сами рассчитать и уплатить НДФЛ, а также отчитаться за полученные доходы в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию подаётся декларация по форме 3-НДФЛ. Также самостоятельно вы должны рассчитать и оплатить НДФЛ, если вы заработали, например, на сдаче дома в аренду или продали квартиру, находившуюся в вашей собственности меньше трёх лет.

С каких доходов НДФЛ не удерживается

НДФЛ удерживают в России со всех видов доходов, но закон предусматривает некоторые исключения.

все виды стипендий;
пенсии и социальные доплаты;
пособие по беременности и родам;
пособие по безработице;
алименты;
материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребёнка (не более 50 тысяч рублей);
материальная помощь, выдаваемая членам семьи в связи со смертью работника (в том числе, ушедшего на пенсию);
материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи;
выигрыши, подарки, материальная помощь до 4000 рублей (в год);
различные виды компенсаций расходов при выполнении трудовых функций работника (командировочные и суточные расходы).

Ещё один случай, когда налог не удерживается — выплата заработной платы, причитающейся умершему сотруднику, его родственникам или иным наследникам. Со смертью человека прекращается его обязанность налогоплательщика, поэтому работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм зарплаты умершего сотрудника (разъяснение Минфина).

Куда идут удержанные средства

Налоговые агенты, уплачивающие НДФЛ, знают, в какой бюджет нужно перечислять удержанные суммы. А те, с чьей зарплаты был удержан этот налог, обычно не представляют, куда идут эти деньги.

По российскому законодательству НДФЛ относится к категории федеральных налогов. Но они не обязательно зачисляются в федеральный бюджет. Направления, куда идут налоговые платежи, определяется Бюджетным кодексом (БК).

Для НДФЛ соотношение бюджетов:

региональный бюджет, то есть Москвы, Петербурга, республики, края и области — 85% (ст.56 БК РФ);
местные бюджеты -15% (ст 61 БК РФ).

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году

Работодатель (компания или ИП) признаётся законодательством налоговым агентом по НДФЛ, если начисляет наёмным сотрудникам оплату по трудовым договорам.

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех видов оплаты — это может быть ежемесячный оклад, оплата рабочему-сдельщику, премия, доплата за сверхурочную работу или надбавка за учёную степень и другие виды начислений.

Важно! Прежде чем рассчитать НДФЛ, работодатель должен правильно определить налоговые вычеты для конкретного сотрудника — льготы, предоставляемые некоторым категориям наёмных работников при удержании этого налога.

НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника работодатель рассчитывает в следующем порядке:

Суммирует все доходы, начисленные работнику: кроме основной заработной платы включают все виды премий и надбавок, оплату по листку нетрудоспособности за время болезни.
Рассчитывает налоговые вычеты, на которые сотрудник имеет право по законодательству.
Из доходов работника вычитает налоговые вычеты.
Выбирает ставку НДФЛ: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов (кроме нерезидентов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ).
С суммы начисленных доходов, уменьшенной на вычеты, удерживает НДФЛ.

Важно, что в течение года отношение сотрудника к типу налогоплательщиков может измениться. Например, если нахождение нерезидента в РФ превысило 183 дня, то НДФЛ с его оплаты труда будет рассчитываться в размере не 30, а 13%.

Формула расчёта НДФЛ с заработной платы

Приведём формулу расчёта НДФЛ, установленную российским законодательством:

НДФЛ = (Дохд — Вычт) × Ствк,

НДФЛ — сумма налога, удерживаемая с оплаты труда;
Дохд — все доходы за месяц, начисленные сотруднику работодателем по трудовому договору;
Вычт — налоговые вычеты за месяц;
Ствк — ставка удержания налога с оплаты труда конкретного сотрудника (13 или 30%).

Пример расчёта НДФЛ с зарплаты

Мария Ивановна Петрова является гражданкой РФ (т. е. она резидент) и имеет троих несовершеннолетних детей.

По трудовому договору Петрова в январе получила 70 000 рублей.

Вычеты на троих детей Петровой:

на первого и второго — по 1 400 рублей,
на третьего — 3 000 рублей.

Общая сумма вычета равна: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей.

НДФЛ, удержанный работодателем в январе: (70 000 – 5 800) X 13% = 8 346 рублей.

Петрова получит в кассе зарплату за январь в сумме 70 000 – 8 346 = 61 654 руб. Такую же сумму оплаты она получала за февраль, март и апрель.

Другие публикации: Договор с физлицом на обучение

В июне её суммарный доход достиг 350 000 рублей, и с этого месяца до конца 2017 года Петрова утратила право получать вычеты на детей. НДФЛ за июнь с неё будет удержан в сумме: 70 000 X 13% = 9 100 рублей. Петрова за июнь получит в кассе зарплату в сумме 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей.

Вычеты по подоходному налогу

Российским законодательством предусмотрены случаи, когда можно уменьшить НДФЛ, используя налоговые вычеты:

стандартные (ст.218 НК РФ), связанные с семейными (наличие детей) или личными (государственные заслуги, инвалидность) особенностями;
социальные (описаны в ст. 219 НК РФ) — предназначены для компенсации социально значимых расходов (лечение, учёба и т.п);
имущественные (установлены ст.220 НК РФ) — связаны с продажей собственности (например, квартиры);
профессиональные (ст. 221 НК Рф) — основаны на компенсации расходов на профессиональную деятельность.

Вычеты из подоходного налога в России

Механизм получения плательщиком НДФЛ разных вычетов различают по видам. Всем работающим по найму стандартные вычеты рассчитывают работодатели, поэтому сотруднику не требуется производить какие-то специальные действия. Для получения же социального, имущественного или профессионального вычета придётся произвести установленные законодательством действия — подготовить документы и подать заявление в ИФНС.

Важно! Налоговые агенты считают вычеты накопительно с начала года и прекращают предоставлять до конца года в том месяце, когда итог заработка плательщика НДФЛ становится больше 350 000 рублей.

Получить стандартные вычеты возможно только у одного налогового агента. При наличии нескольких мест работы вы сами выбираете, у какого работодателя использовать вычеты.

Тот, кто в календарном году не воспользовался правом на стандартные вычеты, может получить денежное возмещение от ИФНС после подачи декларации о доходах.

Личные налоговые вычеты

Право на личные вычеты зависит от заслуг или состояния здоровья. Приведём категории тех, кто их получит:

3 000 рублей в месяц:
- инвалиды ВОВ;
- участники ликвидации катастрофы в Чернобыле или лица, проживавшие в окрестностях Чернобыля и получившие вред здоровью от радиационного воздействия;
- инвалиды I, II и III групп, увечья которых были получены при прохождении воинской службы;
- некоторые другие категории граждан.
500 рублей в месяц:
- инвалиды детства и прочие инвалиды I, II групп;
- герои СССР и герои России;
- лица, перенёсшие болезни, связанные с радиационным излучением;
- участники боевых действий в Афганистане;
- родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и РФ;
- участники ВОВ, а также военные узники и участники блокады;
- некоторые другие категории граждан.

Если человек имеет право на два личных вычета, он получит наибольший.

Вычеты на детей

Вычет на детей получат родители, опекуны и попечители, а также их супруги.

Ежемесячный размер вычета на детей:

1 400 рублей — на первого;
1 400 рублей — на второго;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребёнка.

Вычет можно получать на детей до 18 лет и на очно обучающихся студентов, аспирантов, интернов — до 24 лет. Предусмотрены и повышенные размеры вычетов на детей.

Ежемесячный вычет на одного ребёнка-инвалида:

12 000 рублей — родителям (усыновителям) и их супругам;
6 000 рублей — опекунам, попечителям, приёмным родителям и их супругам.

Вычет на детей получат в двойном размере:

единственный родитель, усыновитель, опекун, попечитель (до вступления этого налогоплательщика в брак);
один из двух родителей в случае, если второй подал заявление об отказе от вычета на детей.

Важно! Личный вычет и вычет на детей могут предоставляться одновременно.

Социальные налоговые вычеты

Социальные вычеты (статья 219 НК РФ) можно получить для компенсации личных затрат на социально значимые направления расходов:

обучение своё, детей (родных, усыновлённых или опекаемых), братьев, сестёр, если они не достигли 24 лет;
оплата медицинских услуг для себя и для членов семьи (супруги, дети до 18 лет, родители);
лекарственные препараты, назначенные врачом для себя и для семьи;
оплата взносов по договорам личного страхования (заключённым не менее чем на 5 лет) для себя и для семьи (супруги, родители, несовершеннолетние дети);
выплаты в негосударственные пенсионные фонды за себя, за членов семьи и близких родственников (родители, супруги, дети, бабушки и дедушки, братья и сестры);
дополнительные взносы на государственную пенсию;
плата за независимую оценку квалификации;
благотворительность.

Для получения социальных вычетов обязательно документально подтвердить произведённые расходы. Важно, что образовательные и медицинские услуги должны быть предоставлены обладателями соответствующих лицензий. Лимит вычета по всем видам расходов (кроме установленных правительством дорогостоящих видов лечения) — 120 000 рублей.

Для получения налогового вычета, связанного с образованием, потребуется копия лицензии учреждения

Для получения вычета вы должны подать в ИФНС налоговую декларацию и пакет документов, подтверждающих затраты (договоры, кассовые и банковские квитанции на произведённые платежи и т. п.). После их проверки ИФНС перечислит на ваш банковский счёт причитающуюся сумму вычета.

В 2017 году у тех, кто работает по найму, появилась возможность обращаться за получением социального вычета к своему работодателю. Кроме заявления, надо представить уведомление от ИФНС в адрес работодателя о конкретных суммах по каждому виду оплаченных налогоплательщиком социальных услуг (отдельно за себя и за каждого родственника). Работодатель должен ежемесячно, начиная с месяца обращения, уменьшать ваш налогооблагаемый доход на сумму социального вычета вплоть до полного погашения.

Важно: уведомление налоговых органов действительно только в течение одного календарного года. В следующем году потребуется получить в ИФНС новое уведомление.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественный вычет можно получить в случае:

продажи автомобиля;
продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка;
расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

Профессиональные налоговые вычеты

Статья 221 НК РФ устанавливает, что право на такие вычеты может возникнуть у трёх групп налогоплательщиков:

индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера;
граждане, получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Эти группы налогоплательщиков вправе снизить налогооблагаемую базу на расходы, понесённые в профессиональной деятельности. Такие расходы должны быть оформлены надлежащими документами.

Важно, что в ИФНС можно заявить к вычету только расходы, относящиеся к профессиональной деятельности ИП или владельца частной практики.

В состав профессиональных расходов для вычета по НДФЛ можно включить уплачиваемые налоги:

суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой налогоплательщиком деятельностью;
налог на имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Обычно возврат НДФЛ становится актуальным, если сотрудник оплатил расходы, которые дают возможность получения вычетов: социальных, профессиональных или имущественных.

Видео: как оформить налоговый вычет через сайт ФНС

Заявление на возврат НДФЛ: как правильно составить

Для того чтобы воспользоваться вычетами, налогоплательщику придётся подать в ИФНС заявление, составленное по обязательной на территории РФ форме (форма по КНД 1150058), установленной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7–8/[email protected]

Форма этого заявления имеет три страницы:

Данные о налогоплательщике, налоге: какой налог и за какой период нужно возместить.
Реквизиты банковского счёта налогоплательщика — на него будут перечислены суммы вычетов.
Сведения о налогоплательщике: паспортные данные и адрес.

Заявление заполняют печатными буквами. Это можно сделать от руки или на компьютере. Подпись налогоплательщика (на первой странице) должна быть сделана собственноручно.

Пример заполнения заявления на возврат вычетов по НДФЛ

Васильева Алла Петровна захотела получить социальный вычет. Она получала платные медицинские услуги в лицензированной частной клинике.

В первом листе Васильева указала данные о себе и информацию о налоге, по которому хочет получить возврат. Порядок заполнения:

Начинаем с указания своего ИНН. Значение КПП пропускаем — это реквизит для организаций.
Указываем номер заявления в виде «1 — — — — — ». Нумерацию своих заявлений каждый год начинаем с единицы. Второе или третье заявление может понадобиться:
- для возвращения НДФЛ за предыдущие годы (за каждый год — своё заявление);
- при обнаружении ошибки в поданном заявлении — нужно будет подать исправленное.
Вписываем код налогового органа — он относится к ИФНС, куда будет подано заявление. Найти код можно на сайте налогового ведомства.
Заполняем следующие три строки — информацию о вас: фамилию в отдельной строке, имя и отчество тоже в отдельных строках и обязательно всё печатными буквами.
Затем отражаем статью НК РФ, определяющую обязанность бюджета на возврат денег (ст. 78 НК РФ).
Значение кода причины переплаты указываем равное 1.
Укажем код вида платежа, который вы хотите возместить. Для вас это 1 — налог.
Отражаем сумму вычета. Цифры располагаем в правой части строки.
Укажем налоговый период (код 10 знаков): «ГД.00.2017». Здесь буквы ГД и цифровой код 00 отражают, что возмещаемый налог является годовым. 2017 — год, за который запрашивается вычет.
Укажем код ОКТМО — регион, где НДФЛ был уплачен. Поскольку возмещаем НДФЛ, то это должен быть код вашего места жительства (прописки).
Далее вписываем код бюджетной классификации. Эти коды свои для каждого налога, которые могут изменяться. В 2017 году для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, это 182 1 01 02010 01 1000 110.
Заполнение завершаем указанием того, сколько страниц в заявлении (это всегда «003») и сколько листов документов приложено.
Не забываем вписать свой контактный телефон и расписаться.

Пример заполнения страницы 1 заявления на налоговый вычет

На второй странице вы должны представить данные о банковском счёте, на который поступит возмещение налогового вычета.

Как это сделать, покажем на примере Сбербанка. Зайдя в Сбербанк-онлайн, можно выбрать один из своих счетов (пусть это будет, например, сберегательный счёт) и кликнуть на вкладку «Информация по вкладу». После этого станет доступна кнопка «Реквизиты перевода на счёт вклада», нажав на которую вы увидите все данные банка, необходимые для занесения на страницу 2 нашего заявления.

Находим данные банковского счёта для получения вычета

На второй странице, кроме банковских реквизитов, указывается код владельца счёта (для вас это 1 — налогоплательщик) и номер вашего счёта.

Пример заполнения страницы 2 заявления на налоговый вычет

Третий лист предназначен только для занесения данных о документе, удостоверяющем личность (это, как правило, паспорт) и о вашем месте жительства (регистрации).

К заявлению приложите документы, подтверждающие право на вычет (например, договор с лечебным учреждением и кассовые или банковские документы на оплату его услуг).

На этом заполнение формы заявления закончено и его можно направить в ИФНС. После проверки сумма налогового вычета будет перечислена на ваш счёт, указанный в заявлении.

Удержание и выплата НДФЛ в бухгалтерском учёте

Работа бухгалтера по НДФЛ включает ряд действий:

ведение налоговых регистров,
формирование бухгалтерских проводок,
заполнение и сдачу отчётности в ИФНС.

Какие ведём регистры и какие делаем проводки

Если вы являетесь работодателем, значит сотрудники получают оплату труда, облагаемую НДФЛ, а вы выполняете функции налогового агента. Для правильной организации учёта НДФЛ вы обязаны использовать регистры налогового учёта (карточки по каждому работнику). В карточках должны быть отражены (п.1 ст 230 НК РФ):

суммы начислений сотруднику и даты фактического получения этих сумм, установленные исходя из правил ст.223 НК РФ;
суммы удержания НДФЛ;
применённые налоговые вычеты.

В бухгалтерии ведутся регистры налогового учёта

Раньше эти налоговые регистры использовали только для заполнения справок 2-НДФЛ. А теперь данные из них понадобятся и для составления отчёта 6-НДФЛ.

Для бухгалтерского учёта начисления НДФЛ используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», где открывают субсчет «НДФЛ». Начисление сумм НДФЛ отражают по кредиту счёта 68 в корреспонденции со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если налогом облагается заработная плата) или с дебетом других счетов, отражающих доходы, отличные от оплаты труда. Перечисление НДФЛ в бюджет отражается по дебету сч. 68 в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета».