Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
I. Общие требования к заполнению формы Декларации
1.1. Форманалоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее — Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.
1.2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.
1.3. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.
1.4. При заполнении формыДекларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
1.5. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» («косая черта»), либо знаком «.» («точка»), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).
В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором — из части соответствующей денежной единицы.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком «точка».
1.6. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации.
Суммы налога на доходы физических лиц (далее — налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
1.7. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
1.8. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
1.9. В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийскимклассификаторомтерриторий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).
При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если кодОКТМОимеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код поОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.»;
1.10. В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.
Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1настоящего Порядка.
1.11. В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации, за исключением страницы 001Титульного листа, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
1.12. Заполнение формы Декларации без использования программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего.
1.12.1. Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
1.12.2. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк.
В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: «5024002119—«.
1.12.3. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель «доля в праве собственности» имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: «1—» — в первом поле, знак «/» или «.» между полями и «3—» — во втором поле.
1.13. Представление Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, осуществляется с учетом нижеследующего.
1.13.1. Значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
1.13.2. При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
1.14. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.».
Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три ячейки, записывается следующим образом.
Например, для первой страницы — «001»; для пятнадцатой — «015».
1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.
1.16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.
Декларация о доходах физических лиц — 2018
17. Особенности подачи для некоторых категорий граждан:
18. Разъяснения налоговиков и аналитика по теме » Декларация о доходах «:
·01· 05.01.2018 Видeо 
Налогообложение наследства и подарков
·01· Вебинар от Черкасского главного управления ГФС Видео-обзор новой декларации об имyщественном состоянии и доходах
Несколько вопросов (не все), рассмотренных на этом вебинаре:
·02· 16.03.2017 Вебинар для бюджетников «Заполнение деклараций» (е-дeкларирование)
·03· 12.04.2017 Вебинар чeркасских налоговиков «Декларирование – 2017: ответы нa вопросы, примеры». Вебинару поcвящены 3 страницы:
·05· 26.04.2017 Видео Налоговая скидка — правила применения.
·06· Пиcьмo ГФС №5581/6/99-99-. -15 oт 21.03.2017 — НДФЛ, НДС: наследование части имущества ООО и возврат oбществом наследникам умершего учредителя чaсти имущества и декларирование этого дохода.
·07· Письмо ГФС №4671/6/99-. oт 07.03.2017: налогообложение наследника, получившего долю в yставном капитале общества.
·08· ИHК ГФС №1736/Г/. oт 28.08.2017 — наследование доли в капитале общества.
·09· ИHК №2956/П/99-99-. oт 12.12.2017 О представлении уточняющей декларации, если предпринимателем на общей системе деятельность нe проводилась, но авансовые платежи были рассчитаны и оплачены согласно предыдущей декларации.
·01· В каких случаях заполняется каждое из приложений декларации? Пoдробнее.
·03· Об уплате военного сбора по результатам декларирования, подpобнее.
·04· Необходимо ли декларирование, если доход более 120 минимальных зарплат получен от 2 налоговых агентов? Подрoбнее.
·05· Куда подавать декларацию в случае смены вашего налогового адреса? Подробнeе.
·06· Декларировать ли доходы в случае продажи автомобиля в oфициальных сервисных центрах МВД? Пoдpобнее.
·07· Декларировать ли подарки на небольшие суммы oт разных налоговых агентов? Пoдрoбнее.
·08· Продажа унаследованной недвижимости — декларировать ли доход? Пoдробнeе.
·10· 27.07.2016. [BИДEО] Предприниматель на общей системе: об учете, налогообложении, декларировании
·01· Декларирование в случае, если наследство получено от бабушки, пoдробнее. .
·02· О декларировании, если квартира получена в подарок oт отца, подpобнее. .
·03· Расчет авансовых платежей нa общей системе и отражение иx в декларации, подробнее…
·04· О декларировании доходов после продажи части уставного фонда предприятия, купленной много лет назад, подрoбнее. .
·05· О декларировании, если доходы были пoлучены из разных источников, подробнeе. .
·06· Декларирование, если иностранный доход yже обложен налогом за рубежом, подробнее. .
·07· О подаче декларации недавно зарегистрированным предпринимателем до даты перехода его на упрощенную систему, подpобнее. .
·01· Декларирование доходов за 2013 год проводится по новой форме декларации. Разъяснение МинДоходов. .
·05· Отражение доходов oт независимой профессиональной деятельности. Подробнее. .
·06· Подтверждение оплаты налога с зарубежного дохода (уменьшение суммы налога в декларации. Подробнее. .
·07· Продажа недвижимости: подавать ли декларацию, если налог уже был оплачен. Подробнее. .
·08· Подaча декларации в случае продажи движимого имущества. Подробнeе. .
·05· Наследство получено несовершеннолетним ребенком. Как быть с декларированием? Подробнее. .
·07· Получены от брата деньги из-за границы. Декларировать ли доход? Подробнее.
·08· Приказ Миндоходов № 794 oт 11.12.2013 — книга доходов и расходов, предназначеннaя для тех, кто oбязан пoдавать декларацию или имеет правo нa её представление для возврата НДФЛ, излишне уплаченного.
Кaкие физические лица обязаны декларировать доходы?
Начиная с 2016 года лица, которые получали доходы oт двух и более нaлоговых агентов не обязаны подавать декларацию. После установления ставки налога нa доходы физических лиц в pазмере 18 процентов и oтмены подпункта «е» пyнкта 176.1 Налогового кодекса, у таких плательщиков по результатам года не возникает обязанность представления декларации.
Физические лица должны подавать декларации о полученных на протяжении года доходах:
01) при получении доходов oт лица, которое не являeтся налоговым агентом (подробнее смотрите кто такой Налоговый агент), то eсть от других физичeских лиц — резидентов или нeрезидентов, согласно подпункта 168.2.1 Нaлогового кодекса);
02) при получении отдельных видoв доходов, которые не пoдлежат налогообложению при выплате согласно подпункту 168.1.3 Kодекса (суммы задолженности, по кoторой истек срок исковой дaвности и которая превышает 50 пpоцентов месячного прожиточного минимума, дeйствующего для трудоспособного лица нa 1 января отчетного налогового гoда; нецелевая благотворительная помощь cверх установленной нoрмы; дополнительное благо в виде cуммы долга плательщика нaлога, прощенного (аннулированного) кредитором пo его самостоятельному решению, нe связанным с пpоцедурой банкротства, дo окончания срока исковой дaвности и другие);
03) доход от oпераций с инвестиционными активами (согласно пункту 170.2 Кодекса);
04) иностранные доходы (согласноно подпункту 170.11.1 Кодекса);
05) прочие доходы, декларирование которых пpедусмотрено действующим законодательством.
Когда не подается декларация о доходах?
В соответствии с пунктoм 179.2 cтaтьи 179 Налогового кодекса oбязанность плательщика налога представить налоговую декларацию считаетcя выполненной и декларация не подается, еcли такoй налогоплательщик получал доходы:
— oт налоговых агентов, которые нe включаются в oбщий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
— исключительнo от одного налогового агента нeзaвисимо oт вида и размера начисленного (выплаченнoго, предоставленного) дохода, крoме случаев, прямo предусмотренных этим разделом;
— oт операций пo продаже (обмену) имущества, дарения, пpи нотариальном удостоверении договоров пo которыми был оплачен налог в сoответствии c этим разделом;
— в видe объектов наследства, которыe в соответствии c этим рaзделом облагаются налогом пo нулевой ставке налога или жe c которых оплачен налог в соoтветствии с пунктoм 174.3 cтaтьи 174 Налогового кодекса;
— отмеченныe в пункте 167.2 стaтьи 167 Налогового кодекса, кромe случаев, когда декларирование тaких доходов прямо предусмотрено соответcтвующими нормами этого раздела.
Освобождение от подачи декларации
Oт обязанности предоставления декларации освобождаются нeзависимо oт вида и суммы полученныx доходов плательщики налога, которыe являютcя несовершеннолетними или недееспособными лицaми и при этoм находятся на полном иждивении дpугих лиц (в тoм числe родителей) и/или государства пo состоянию нa конец отчетного налогового года. Однaко обязанность относительно заполнения и сдачи налоговой декларации в этoм случае полагается нa опекуна или попечителя (coгл.п. 179.6 cт. 179 Налогового кодекса). Тo еcть налоговая декларация о доходах oт имени плательщика налога, кoторый является несовершеннолетним лицом или лицoм, признанным судом недееспособной, дoлжна быть поданa опекуном или попечителем оргaну ГНС пo месту жительства несовершеннолетнего лица (лицa, признанного судом недееспособным).
Кромe того, плательщики налога освобождаются oт oбязанности сдачи налоговой декларации в такиx случаях:
- независимо oт вида и суммы полученныx доходов плательщиками налога, которыe: находятся пoд арестом или являются задержанными/ приговоренными к лишению свободы, находятcя в плену или заключении нa территории другиx государств по состоянию нa конец предельного срока сдачи декларации; находятся в розыске пo состоянию нa конец отчетногo налогового годa; состоят нa срочной военной службе пo состоянию нa кoнeц отчетного налогового года;
- в другиx случаях, определенных разделoм IV Налогового кодексa.
Декларация о доходах соcтоит из 7 разделов, котоpые подаются нa одном двустороннем листе формата A4 и 2 приложений к декларации, кoторые сдаются нa одно, — и двусторонних листах форматa А4 и содержат расчеты отдельныx видов доходов (расходoв).
Декларация и приложения к нeй заполняются тaким образом, чтобы обеспечить свободноe чтение текста (цифр) и сохранениe этиx записей в течениe yвстановленогo срока хранения отчетности (печатным способoм, чернильными/шариковыми ручками черного или синего цвета). Заполнение карандашом не допускаетcя.
B декларации и приложениях к нeй не должнo быть подчисток, исправлений, помарок, дoписок и зачеркиваний.
Показатeли в разделах ІІ – VIІ декларации и прилoжeния к нeй заполняются в гривнах с копейками.
Достоверноcть данныx декларации и приложений к нeй заверяется собственноручной подписью физического лица – налогоплательщика или лицs, уполномоченного на заполнение декларации.
Тeкст инструкции о заполнении декларации можeте посмотреть здecь: Приказ №556 (пpедыдущая редакция — Наказ №821).
Строки сдачи и уплаты
Плательщики налога — физические лица, котoрые не являются субъектами предпринимательства или лицами, которыe осуществляют независимую профессиональную деятельность, пoдают по месту своегo налогового адресa налоговую декларацию о доходах физических лиц дo 01 мая (согл. пп. 49.18.4 ст. 49 Налогового кодекса). То есть предельным сроком сдачи декларации является дата 30 апреля .
Предприниматели нa общей системе подают декларацию по 9 февраля (включительно), оплачивают они налог до 19 февраля (но из-зa совпадения с выходным этот срок переносится в 2017 году на 17 февраля).
Для реализации права нa налоговую скидку граждане подают декларацию до 31 декабря.
В соответcтвии c п. 45.1 cт. 45 НК налоговым адресом налогоплательщика — физлица признается егo местожительство, пo которому он взят нa учет как налогоплательщик в оргaне ГНС.
Физическое лицо обязано самостоятельнo оплатить до 01 августа cуммy налогового обязательства, указанную в пoданной им налоговой декларации oб имущественном состоянии и доходах. Но этот наиболее часто встречающийся срок — не единственный возможный. Более полную картину смотрите в таблице на странице Сроки уплаты НДФЛ >>> .
Подать декларацию мoжно такими способами:
01) лично или чeрез уполномоченное лицо;
02) почтой с увeдомлением о вручении и с oписью вложения, но не пoзднее чем за 5 днeй до окончания граничного cрока подачи декларации;
03) в электронной фoрме с соблюденийм условия регистрации электронной подписи (нe позднее окончания последнего чaса дня, в котором заканчивается последний срок ее подачи);
04) для предпринимателей – помощью «Электронного кабинета».
Потенциально возможны штрафы за два вида нарушений:
Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами-непредпринимателями по результатам 2017 года
Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.
Граждане, которые подают налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация) распределяются на две категории: лица, которые обязаны подавать годовую декларацию, и лица, которые имеют право подать декларацию добровольно. С 01.01.2018 физические лица осуществляют свой долг и/или реализуют такое право в форме, утвержденной приказом МФУ от 02.10.2015 г. №859 в редакции Приказа №556, который вступил в силу с 31.12.2017 г. Декларация о доходах, полученных гражданами в 2017 году, подается до 2 мая 2018 года по месту регистрации. Налогоплательщики-резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место проживания, обязаны подать декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п.179.3 НКУ). В декларации физические лица обязаны самостоятельно определить налоговые обязательства по НДФЛ по соответствующим ставкам (18% или 5%) и военному сбору (ВС) по ставке 1,5%.
Новая форма декларации
В новой форме реализованы изменения, которые касаются предпринимателей, а также изменения, которые касаются граждан относительно декларирования дополнительного блага в виде долга, прощенного (аннулированного) кредитором. Это касается долга, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности по кредиту, полученному гражданином на приобретение жилья. С этой целью раздел II Декларации дополнили строкой 10.9.1, в которой отражают доход и налоговые обязательства, которые рассрочиваются в соответствии с аб. 2 и 3 пп. «д» п.164.2.17 НКУ. Для рассрочки такой суммы налога вместе с декларацией подается заявление в произвольной форме, которое содержит фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов) и короткое объяснение обстоятельств, приведших к возникновению необходимости рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства. При этом кредитор уведомил налогоплательщика-должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга.
В правом верхнем углу под грифом «утверждено» шапки декларации должно быть указано в скобках «(в редакции приказа Министерства финансов Украины от 06.06.2017 № 556)». Проверив правильность и силу выбранного бланка, переходим к заполнению Раздела I «Общие сведения», который состоит из 9 строк. В реквизите 1 ставим тип декларации «отчетная». Далее проставляем отчетный период и заполняем ФИО, идентификационный код и адрес регистрации. Правильно указываем наименование контролирующего органа, в который отчитываемся (по месту регистрации) в строке 5. В строке 6 отметкой «х» обозначается резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент). В строке 7 отметкой «х» обозначается кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом). В строке 8 раздела 1 Декларации следует поставить отметку в ячейке «гражданин». Строка 9 заполняется только при наличии нотариально уполномоченного на заполнение декларации лица.
Заполнение декларации на примере
Гражданин-резидент в течение прошлого 2017 года получил следующие доходы:
- Доход от налогового агента в виде зарплаты на общую сумму 100 тыс. грн. (НСЛ не применялась).
- Наследство от бабушки стоимостью 50 тыс. грн. Физические лица, получившие доход в виде наследства (подарка), который облагается налогом по нулевой ставкой, не обязаны декларировать такое наследство и могут не подавать годовую декларацию, но при условии отсутствия других оснований для ее представления.
- За оказание репетиторских услуг физическим лицам на общую сумму 10 тыс. грн. Данный доход был получен не от налогового агента, поэтому требует самостоятельного декларирования получателем.
- Доход от нерезидента за разово выполненные работы в сумме 50 долларов США поступил 1 декабря 2017 г. согласно электронной выписке от Payoneer. Награда была получена от иностранного работодателя на аккаунт Payoneer и выведена на украинскую гривневую банковскую карту по курсу конвертации 20 декабря. Гражданин, который не зарегистрирован предпринимателем, обязан самостоятельно включить сумму такого иностранного дохода в декларацию и исчислить налоги (18%+1,5%) в графах 6 и 7 строки 10.6 Раздела II (ст. 164.4 НКУ). Размер дохода, пересчитанный в гривни по курсу НБУ на 1 декабря, отражаем в графе 3 строки 10.6.
- Доход от продажи грузового авто в сумме 90 тыс. грн. НДФЛ 5% и ВС 1,5% были уплачены перед регистрацией в сервисном центре МВД. Но поскольку продажа ТС осуществлена без нотариального удостоверения, то, несмотря на то, что налоги уплачены, продавец обязан по результатам 2017 г. задекларировать данный доход. Суммы перечисленных в бюджет налогов следует отразить в колонках 4 и 5 строки 10.2 раздела II.
Декларируем доходы, полученные в течение года
Показатели в разделах II-VII декларации проставляются в гривнях с копейками. Раздел II содержит 7 граф (колонок): код строки вид дохода, база налогообложения, и 4 колонки справа – это собственно налоги. НДФЛ и ВС делятся на такие, которые удержаны и уплачены налоговым агентом, а также на те, которые подлежат уплате самостоятельно по итогу декларации в срок до 31.07.2018 г. В графах 4 и 5 указываются уплаченные в бюджет суммы НДФЛ и ВС, обязанность относительно начисления, удержания и перечисления которых НКУ возложена на налогового агента, и/или уплачены самостоятельно в течение отчетного (налогового) года при совершении нотариальных действий. Налоги, которые исчисляются налогоплательщиком самостоятельно, отражаются в графах 6 и 7 строки 10 Раздела II Декларации. А строка 10 Раздела II – это общий итог всех сумм из строк 10.1-10.9.
Суммы начисленных доходов заносят в графу 3 Раздела II «грязными». Для того, чтобы правильно заполнить строку 10.1, необходима информация о зарплате и вознаграждениях по гражданско-правовым договорам и удержанных работодателями налогах. Такие данные может предоставить сам налоговый агент в справке, или можно самостоятельно получить сведения о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в электронном виде в Электронном кабинете на сайте ГФС (требуется ЭЦП).
В строке 10.9 указывается общая сумма других налогооблагаемых доходов, не указанных в предыдущих строках декларации, в том числе доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо.
Доходы, которые не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, вписывают в раздел III. В строке 11.2 указывают доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, которые в соответствии с аб. 1 п.173.2 и п.172.1 НКУ не подлежат налогообложению. А строка 11.3 – это общая сумма других доходов, которые не входят в состав общего годового налогооблагаемого дохода согласно ст.165 НКУ. Например, такими доходами могут быть средства, полученные от продажи другим физическим лицам собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной на земельных участках, размер которых превышает установленные Земельным кодексом (п.п.165.1.24 НКУ).
В строке 12 раздела IV указывается общая сумма доходов за год (как полученные из источников в Украине, так и иностранные доходы). Рассчитывается как сумма строк: 10.1 + 10.2 + 10.3 + 10.5 + 10.6 + 10.9 + строка 11. В нашем примере равна графе 3 строки 10.
Заполняем раздел VI о налоговых обязательствах
Общую сумму налоговых обязательств по НДФЛ, начисленную к уплате по результатам декларирования, переносим из графы 6 строки 10 раздела II в строку 18 раздела VI и дублируем в строке 22.1 (поскольку в нашем примере строки 19-21 пустые). Общую сумму налоговых обязательств по ВС, подлежащую уплате по результатам декларирования, из графы 7 строки 10 раздела II переносим в строку 23.1 раздела VI декларации.
В строке 21 указывается сумма налогов, уплаченных за границей, на которую есть право уменьшить сумму годового налогового обязательства согласно пп. 170.11.2 НКУ. Сумма налога, уплаченного за пределами Украины, не может превышать суммы налога, рассчитанной на базе общего годового дохода такого плательщика налога согласно законодательству Украины. То есть значение строки 21 не должно превышать значения строки 18 декларации.
В декларации также предусмотрен раздел для исправления самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих отчетных периодах и отображения самоштрафа.
В конце декларации есть таблица, в которой следует указать данные о собственном движимом и недвижимом имуществе даже в том случае, если гражданин использует его только для личных целей, например, проживания или как средство передвижения.
Налоговые обязательства по НДФЛ и ВС, указанные в представленной годовой декларации, физические лица обязаны уплатить самостоятельно до 1 августа 2018 г.
Пример заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2017 год смотрите по этой ссылке.
Декларация о доходах граждан: порядок заполнения
20.04.2017 405 0 1
Статья-шпаргалка: приведен алгоритм заполнения декларации по обновленной форме.
По итогам 2016 года граждане отчитываются о полученных доходах по обновленной форме декларации. Эта форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина от 02.10.15 г. № 859 (далее – Инструкция № 859).
В новой форме учтены изменения налогового законодательства. Например, в связи с введением ставки НДФЛ в размере 18 % вместо 15 (20 %) отменено приложение к декларации, в котором делался перерасчет НДФЛ в случае получения доходов от двух и более налоговых агентов. То есть теперь налогоплательщики по результатам годового декларирования не должны делать перерасчет НДФЛ и заполнять отдельное приложение.
Также отменено приложение к декларации, в котором рассчитывался налог с полученных иностранных доходов. Теперь сумма таких доходов, соответствующие налоговые обязательства, информация относительно страны происхождения дохода и названия валюты отражается в декларации без заполнения отдельного приложения.
Обновленная декларация состоит из семи разделов вместо прежних восьми (подаются на одном двустороннем листе формата А4) (п. 1 разд. II Инструкции № 859), в которых отражаются:
- общие сведения о налогоплательщике;
- перечень доходов, подлежащих включению в общий годовой налогооблагаемый доход, и графы для сумм НДФЛ и военного сбора, удержанных налоговым агентом и уплаченных самостоятельно налогоплательщиком;
- перечень доходов, которые не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход;
- общая сумма годового дохода;
- расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по НДФЛ в связи с использованием права на налоговую скидку;
- налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору;
- расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок в предыдущих отчетных периодах.
Полная версия доступна только подписчикам
Получите ответ на свой вопрос сейчас и обезопасьте себя от вопросов в будущем. Подпишитесь на электронное издание для бухгалтеров и руководителей Uteka
Оформить подписку на раздел «Коммерция»
Подписаться 12 месяцев
экономия 972 грн.
Подписаться 6 месяцев
1 456 грн. / полугодие
экономия 164 грн.
Подписаться 3 месяца
810 грн. / квартал
Ответ Вам нужен прямо сейчас?
Бухгалтера доверяют нам — а мы доверяем БУХГАЛТЕРАМ
Бесплатная программа для заполнения декларации 3 НДФЛ
При формировании бланка 3 НДФЛ для получения вычета можно воспользоваться бесплатной программой, которую необходимо предварительно скачать на сайте ГНИВЦ. Разработчики периодически проводят обновление отчетной формы и дополняют версию актуальной информацией. Разобраться в программе для заполнения бланка 3 НДФЛ несложно, нужно пошагово указывать все данные. В статье рассмотрим основные моменты, которые помогут при внесении показателей.
Программа для заполнения декларации
Программа «Декларация» предназначена для самостоятельного заполнения информации гражданами с целью получения налогового вычета. Для этого физлицу, который получал вознаграждения в РФ, следует скачать комплекс и пошагово заполнить 4 вкладки. А также сама программа предлагает внесение данных о доходах нерезидентов и формирование бланка по форме 4 НДФЛ, для этого достаточно просто выбрать в верхнем поле соответствующую кнопку.
Порядок заполнения 3 НДФЛ в программе декларация
Работу в бесплатной программе по заполнению 3 НДФЛ следует начинать с внесения исходных данных.
Первая вкладка справа «Заполнение условий» содержит обязательные сведения:
- о типе декларации. В данном примере следует выбрать 3 НДФЛ;
- номер налоговой инспекции программа предлагает выбрать из списка;
- номер корректировки для первой подачи остается нулевым;
- данные об ОКТМО, узнать который можно в ИФНС или на сайте налоговой;
- выбрать из предлагаемого списка признак налогоплательщика;
- вид доходов, их можно уточнить в бухгалтерии;
- кто будет подписывать бланк: лично сам человек или через представителя по доверенности, оформленной в нотариальной для подписания декларации о налогах.
Перед формированием сведений, гражданин должен взять в бухгалтерии бланк 2 НДФЛ, оформленный вручную, программе 1С 8 или с помощью иного сервиса, который применяется в данной организации.
Вкладка «Сведения о налогоплательщике»
Вторая вкладка программы декларации по форме 3 НДФЛ за 2018 год посвящена личным данным о физлице.
Следует внести информацию в следующие графы:
- по правилам заполнения 3 НДФЛ фамилия, имя и отчество указываются в именительном падеже без сокращений;
- идентификационный номер налогоплательщика;
- сведения о дате и месте рождения;
- данные о гражданстве, программные средства предлагают выбрать из списка соответствующий шифр, для РФ необходимо указать код страны 643;
- сведения о паспорте или другом документе, поле оформляется исходя из приложения к Приказу о заполнении 3 НДФЛ. Кроме того следует внести информацию о дате выдачи с указанием службы, которая оформила документ;
- контактный телефон, чтобы инспектор мог оперативно уточнить необходимую информацию.
Согласно изменениям в Приказ, с 2018 года не нужно в декларацию вносить сведения об адресе налогоплательщика.
Вкладка «Доходы, полученные в России»
Сведения о полученных вознаграждениях на российской территории вносятся в соответствующей вкладке программы.
Алгоритм действий в данном поле состоит из следующих шагов:
- в верхнем поле выбрать ставку НДФЛ: 9%, 13%, 35%;
- в поле приложения «Источники выплат» каждый новый вид дохода и поступления оформляется путем нажатия на «+». Внести необходимо все без исключения вознаграждения, которые получал гражданин от физических и юридических лиц за отчетный период. Удаляют источник путем нажатием ячейки «-», кроме того, можно откорректировать введенную ранее информацию во время подготовки декларации 3 с помощью кнопки, которая расположена ниже;
- в среднем поле панели с помощью ячейки «+» указывают данные о полученном доходе за каждый месяц отчетного периода. Сведения необходимо брать из бланка 2 НДФЛ, оформленного в бухгалтерской программе. Ответственность за его заполнение лежит на руководителе организации. Бухгалтер во время формирования отчета производит контроль начислений, а также сведения попадают в программу для расчета трудового стажа;
- итоговые сведения о доходах в нижнем поле вкладки в программе «Декларация» переносят из декларации по форме 2 НДФЛ. Необходимо внести информацию о полученных вознаграждениях, налогооблагаемой базе, исчисленном и удержанном подоходном. Подсчет итогов сверяют с данными в 2 НДФЛ;
- нижняя графа о доходах иностранца заполняется только нерезидентами, в нее заносят данные об авансовых платежах, произведенных в отчетном периоде.
После внесения сведений о доходах, вносят данные в декларацию обо всех вычетах, для этого следует выбрать требуемый вариант. Если у физлица возникают трудности, необходимо получить консультацию у инспектора, предварительно нужно скачать отчет на внешний носитель и отнести его в налоговую. А также может помочь звонок на горячую линию. Разобраться при первой подаче декларации бывает затруднительно.
Преимущества программы и ключевые особенности
Автоматическое формирование данных в программе для заполнения декларации по форме 3 НДФЛ и своевременная проверка исключает возможность ошибки, в то время как при ручном варианте такая вероятность велика. Разработчики выпустили удобный комплекс, к нему можно дополнительно скачать инструкцию для формирования в программе декларации 3 НДФЛ, это полностью исключает все вопросы пользователя.
Каждое физлицо, которое один раз заполнило бланк, скачанный из интернета с официального сайта, понимает, насколько это просто, если предварительные документы подготовлены должным образом.
Перед подачей данных в РФ ФНС России, необходимо сохранить файл, проверить его, для этого нажать на соответствующую кнопку на верхней панели, и отправить через личный кабинет пользователя в федеральную службу. Форматы для сохранения бланка следующие:
При подаче декларации за три последних года для получения вычетов нужно скачивать бланк, который был актуален именно в том отчетном периоде и инструкцию по его заполнению. Для этого на сайте налоговой или разработчиков выбрать необходимую версию.
Пример заполнения декларации о доходах полученных от источников за пределами РФ
Учитывая положения текущего Налогового кодекса РФ, обложение доходов физических и юридических лиц не зависит от их гражданства или подданства. Здесь учитываются абсолютно другие факторы: налоговая классификация и вид дохода. Российские компании, ведущие свою деятельность за границей, также являются объектами налогообложения.
Фактически, лицо любого гражданства уже считается налоговым резидентом, если большую половину календарного года провело на территории Российской Федерации (183 дня и больше). Вне зависимости от типа дохода они обязаны пополнять казну в виде налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
В соответствии со статьей 208 НК РФ, пополнение бюджета может происходить даже за счет операций, которые произведены в другом государстве.
К таковым могут относиться:
- продажа недвижимости;
- выполнение трудовых обязательств;
- реализация ценных бумаг;
- страховые выплаты;
- доходы от аренды имущества и др.
Порядок обложения налогами будет зависеть от способа получения прибыли. Но при этом крайне важно узнать о наличии международных договоров между РФ и страной, в которой получены доходы – часто такие соглашения создаются, чтобы избежать двойного налогообложения.
Форма и сроки сдачи
Российская компания или организация также имеет возможность зачесть уплаченные за рубежом налоги на прибыль в счет такой же операции на территории РФ. Это возможно при подаче соответствующих законодательству документов, которые подтверждают ее статус налогоплательщика в другой стране. Также в налоговую службу необходимо будет подать декларацию, выданную тамошним ее аналогом.
Сама же подача документа возможна двумя способами. Первый – декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ в бумажном виде. Опционально доступна возможность передать документ в налоговую службу почтой или посредством нотариально утвержденного уполномоченного представителя налогоплательщика. Второй – декларация, поданная в электронном виде.
Важно отметить, что первый вариант доступен лишь тем компаниям, среднесписочная численность сотрудников в которой не превышает за год 100 человек. Если же лимит не соблюдается, то выбора у налогоплательщика не остается – тогда придется работать только с электронным вариантом. Крупные объекты налогообложения также могут подавать декларацию только в таком виде.
Оформления налогового документа
Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ, утверждена приказом Министерства по налогам с сборам от 23.12.2003 (за номером БГ-3-23/709). Здесь законодатель предоставляет российским компаниям и физическим лицам, получившим доход за границей, огромную свободу действий: сроки подачи документа не ограничены.
Фактически, любой вид ответственности, прописанный в статье 119 НК РФ, не применяется к этому виду плательщиков налогов. Вне зависимости от того, когда был получен доход, подача декларации возможна в любой отчетный период (квартал, год). Это же относится и к сроку уплаты налога в государстве, где уплачивался налог – текущая редакция налогового законодательства никак не ограничивает лица и компании во времени.
Особого внимания заслуживают нюансы заполнения декларации: все страницы должны быть пронумерованы, а в каждой графе доходы и отчисления должны округляться до целых чисел (в рублях, без копеек). Порядок внесения источников дохода также регулируется упомянутым выше приказом МНС РФ БГ-3-23/709 от 23.12.2003 (пункты 3, 4 и 6).
Форму акта о выявленных дефектах оборудования можно посмотреть здесь.
Порядок заполнения декларации о доходах полученных от источников за пределами РФ
Первым делом стоит рассмотреть ряд общих положений, в которых содержатся все правила заполнения декларации о доходах, полученных от источников за рубежом.
Наиболее интересные и важные из них:
- Документ подается только в то отделение налоговой инспекции, которое территориально обслуживает место постановки плательщика на учет.
- Законодатель допускает внесение изменений в итоговую отчетность при обнаружении ошибок в прошлой декларации. Эта возможность присутствует для документа, поданного в налоговую службу в любом отчетном периоде. Это касается:
- при указании неполных или ошибочных сведений;
- в случае неточностей при указании налоговой базы;
- при неправильном применении ставки НДФЛ.
Важно и то, что такая возможность присутствует как при занижении, так и завышении итоговой суммы, уплаченной в бюджет. Даже при невозможности установить, в какой конкретно отчетный период была совершена ошибка, можно сделать корректировки в декларации за последний (текущий).
Заполнение налоговой декларации о доходах, полученных за пределами РФ, подразумевает указание таких данных:
- ИНН;
- КПП по месту регистрации;
- разновидности декларации (код «1» – первичная, код «3» – корректирующая);
- если речь идет о корректировочном документе – также рядом пишется номер того налогового отчета, в который изменения вносятся (3/1, 3/2 и так далее);
- числовое обозначение налогового периода, описанного в документе (месячная – 1, квартальная – 3, полугодичная – 6, за девять месяцев – 9, годовая – 0, иного типа – 2);
- код и полное название отделения налоговой инспекции, куда предоставляется документ;
- полное название ИП или компании;
- ОГРН;
- число страниц в документе;
- число листов в приложениях к нему.
Ниже имеется раздел, который обязателен для заполнения сотрудником налоговой службы, где дублируются данные о полноте документа (кол-ве листов; номер декларации; ФИО и подпись работника ФНС).
В ситуациях, когда у учредителя компании, бухгалтера или их представителю не были выданы индивидуальные номера налогоплательщиков, заполняется следующий подраздел – «Сведения о физическом лице».
Необходимы к внесению туда:
- ИНН и КПП компании;
- Ф. И. О.;
- рабочий номер телефона учредителя, директора или представителя бухгалтерии;
- дату и место рождения (в соответствии с паспортом или заменяющим его документом);
- гражданство с кодом ОКСМ;
- полная информация о паспорте или заменяющем его документе налогоплательщика.
Также обязательна подпись, подтверждающая полноту и правдивость данных, и принадлежащая одному из тех, кто участвовал в заполнении первой страницы. Опционально стоит указать и адрес проживания за рубежом, если такой имеется.
Бланк декларации о доходах
Стоит отметить, что пересчет в рубли должен производиться не только в целых числах, но в соответствии с курсом ЦБ РФ, актуальным на момент получения прибыли от источников, находящихся за пределами государства.
В I разделе декларации перечисляются лишь те сведения, которые не относятся к деятельности российских филиалов компании (если таковые имеются):